税收征管流程全文(5篇)

[摘要]税收征管体制改革工作开展，对有效降低系统性税收风险极为有利。在此背景之下，税收风险管理工作面临新的机遇和挑战。基于此，本文对税收征管体制改革为税收风险管理工作带来的影响进行了分析，并探索在税收征管体制改革背景之下，创新开展税收风险管理的方式、方法，以完善税收风险管理机制。

[关键词]税收征管体制；税制改革；税收风险管理

作为税收制度、财政管理调制以及宏观经济体制的重要组成部分，税收征管体制改革的作用极为重要。在实践工作中，为了能更为有效地应对税收风险，税务工作人员需要适应税收征管体制改革后的新变化，制定出更加符合现有体制需求和市场环境变换的税收风险管理策略，以切实推进工作效率的提升。

1税收征管体制改革带来的影响

完善税收征管体系，提高系统服务便捷性和高效性，提升税法遵从度以及社会满意度、强化税收职能发挥是税收征管体制改革的根本目的[1]。此次改革为税收风险管理带来的影响是双向的，税收风险管理将面临全新的机遇与挑战。从积极方面来看，税收征管体制改革将会为实现税收风险管理组织创新奠定良好的基础，还能推进税收风险管理系统优化和实现人力资源集成化、合理化配置。从消极方面来看，税收征管体制改革会促使税收风险管理工作形式调整。在此环节，若未转变管理理念、提升管理能力或未实现税收风险管理系统完善，将会难以适应此次改革所带来的变化。

2税收体制改革下的税收风险管理策略

基于税收体制改革背景，实现税收风险管理机制和运行模式完善势在必行。因此，为提高税收风险管理工作的适应性和灵活性，税务工作人员应该从整体战略和实际策略两方面着手开展调整。

摘要：我国常年来税收超经济增长的现象，与税收征管方式的转变之间存在密切联系。在当前减税降费的政策背景下，重新讨论税收超经济增长的问题具有现实意义。税收征管智能化是影响企业税收负担、导致常年来税收超经济增长的重要原因。文章重点分析税收征管智能化对企业税收负担的影响，认为税收征管智能化的不断提高会导致企业税收负担的提高。在此基础上，为进一步推动税收征管智能化提出相关的政策建议。

关键词：税收征管智能化；税收负担；减税降费；税务智能

近年来，减税降费成为政府工作的重点之一，2019年全国税收收入同比增长1%，这显示了减税降费政策初具成效。但与此同时，这也是首次扭转了我国常年持续的税收超经济增长的局面。由于减税降费政策的目的在于结构性地减轻企业税收负担、激发市场主体活力，因此在这个背景下，重新讨论税收超经济增长的原因具有现实意义。税收从根本上决定于经济，但现实中税收直接决定于税收征管模式，而我国税收征管模式长期实行“以计划任务为中心”的模式（冯海波，2009），即税务机关以计划的税收数额为目标开展征管活动，这使得税收受到税收征管水平较大的影响。学术界对于宏观政策和税收征管模式如何影响企业税收负担也进行了广泛的探讨，代表的观点认为税收计划的制定，会传导征管压力，进而影响企业税收负担（薛伟等，2020）。现有研究文献从税收征管机制层面解释了如何实现从宏观到微观的跨越，但较少文献从税收征管的执行层面来进行讨论。本文在现有研究基础上，界定税收征管智能化的基本内涵，分析税收征管智能化对企业税收负担的影响，为进一步推进税收征管智能化发展提高税收征管效率、推进减税降费政策提供理论依据。

一、税收征管智能化与税务智能

税收征管智能化往往会被等同于人工智能在税收征管的应用来理解，但这两者存在区别与联系。人工智能最早被构思设计应用于商业智能，其具备数据读取与分析、红色报警、报表展示等功能，进而在税收征管领域得到应用。智能是从大数据中获取有用信息、发现模式及其变化的能力。而税务智能是基于税收学、经济学、统计学等学科和理论模型，利用数据仓库、OLAP分析、数据挖掘和人工智能等技术，对大量的涉税数据进行推理、归纳和演绎分析，深度挖掘有效信息、总结潜在规律和经验，从而帮助税务部门进行税收征收管理、制定税收政策和决策的程序系统。税收征管智能化则是指借助互联网技术、人工智能等相关技术，在对大数据分析的基础上，使得包括税收分析、纳税服务、风险管理、税务稽查等在内的税收征管全流程逐步实现电子化、信息化和智能化。税收征管智能化与税务智能的共同之处在于依托以互联网技术和人工智能技术为核心的计算机技术，实现税务机关的征管效率的提升、纳税人纳税遵从度的提高。但两者之间的差别主要在于税收征管智能化侧重于过程，而税务智能更侧重于结果。随着税务机关的征管水平逐步提高，最终实现税务智能的普遍应用。

二、税收征管智能化的发展历程

具体来说，税收征管智能化是分阶段发展和推进的，可以划分为初级阶段、中级阶段和高级阶段。在税收征管智能化的初级阶段，主要任务是实现申报纳税和涉税信息、资料、数据的无纸化和电子化，税务机关可以全面搜集、记录、储存、查阅涉税数据，为进一步的分析积累大数据。在大数据作为开展税收征管的基础后，税务机关可以借助互联网技术，针对具体实际业务设计供税务机关和纳税人使用的操作平台，将大量的重复性、低风险、程序化程度高的工作在平台上完成，逐步实现办理业务的自动化、后台化、高效化。同时，在税收征管智能化的中级阶段，税务机关会有意识地运用数据进行分析，比如在税收风险管理时，税务机关会根据实际工作经验构建风险指标体系，以风险指标体系为主导，计算机随机选取为辅助，开展重点税务稽查的选案环节。进入税收征管智能化的高级阶段的前提条件是人工智能等技术已经较为成熟，专业人工智能已经普及应用。税务智能会深度挖掘纳税人的涉税信息背后的行为模式和偏好，针对不同纳税人提供个性化的纳税服务。另外，税务智能会参与到税源管理工作和决策中，利用大数据分析重点企业、重点行业和重点地区的税收增长和经济运行状况，对税收征管做出预测、规划、判断和辅助决策。在税收征管智能化的高级阶段，区块链技术也得到充分应用，首先会实现政府机关内部的数据共享，税务智能可以从第三方获取数据进行分析和验证，比如纳税人在办理出口退税时，税务智能可以自动调取、比对海关部门的报关数据，再次验证纳税人出口退税资料的真实性，进而防止出现海关无报关记录，而税务机关进行退税的情况。税收征管智能化的三个阶段按照智能化程度的高低可以进行重新划分，初级阶段的智能化程度较低，中级阶段的智能化程度有所提高，高级阶段的智能化程度达到较高水平。因此，税收征管智能化又可以划分为低智能化阶段、半智能化阶段和高智能化阶段。

摘要:纳税征管效率是评价税收征管效果重要的指标，纳税征管效率目前仍然没有明确的定义，正确理解税收征管效率对于税收征收工作的开展有着非常重要的作用。文章从解释税收征管效率的定义出发，在理清税收征管效率定义的基础上，探讨纳税服务岁税收征管效率的影响，并提出一些建设性意见以供参考。

关键词:纳税服务;税收征管效率;影响;优化

税收征管又叫作税收稽收管理，是指国家税务机关依据《中华人民共和国税法》中的有关规定，对税收征收工作进行管控，确保纳税工作有序开展。税收征管效率是指税收成本与税收收入在某段时间内之间的比率。从宏观层面上来看，税收征管效率能够反映出税收征管数量和质量;从微观层面来看，税收征管效率主要是指税收行政效率。此外，税收征管效率还能够用税收行政成本与税收收入之比进行表示，而税收成本涵盖纳税人的纳税损耗和纳税机关的征税损耗。

一、纳税服务对税收征管效率的影响

(一)有利于降低征纳成本随着《国务院机构改革和职能转变方案》的实施，简政放权、放管结合、优化服务等理念的深入贯彻，税务机关作为政府部门的重要组成部分，也在不断革新纳税服务理念。一方面，税收机关想要提高纳税服务就需要从税收人员工作环境和硬件配套设施方面入手，将税收系统与信息技术进行融合，虽然在短期内会增加税务机关的税收成本，但是从长期来看，税收工作不但效率会显著提高。税收环境的改变也会让纳税者提高对税收工作人员的好感度，大幅度提高税收工作效率［1］。另一方面，优质的纳税服务能够有利于稽查和处罚工作的开展，由于以往税务部门的服务理念落后的原因，税收工作人员在进行稽查和处罚工作的过程中，需要消耗大量的时间收集纳税人信息，工作效率极低。而纳税服务的改进能够很好地解决这一难题，通过运用多部门公共配合快速收集纳税人的各种交税信息，提高税收稽查和处罚工作的成效。

(二)纳税方式更加多元化移动通信技术已经渗透到各个行业和领域，税务机关也不例外。随着各地区税务机关开通手机移动端App，以及网上缴税业务的推出和电子发票的应用，网络渠道的开通，不但也让税收工作更加便捷，也让纳税人办理缴税业务有了更多的选择，避免了以往传统缴税高峰期需要长时间排队等候的情况发生，有效提升了税收工作效率［2］。秉承精简、效能的税收工作原则，开展“一站式”缴税业务办理服务，对缴税业务进行集中化处理，对于纳税任提出的合理需求，应该予以遵从。以往传统税务缴纳需要纳税人必返回归属地缴税，这对于一些从事跨行政区域经营的纳税人需要专门回到归属地缴纳税款，无形之中增加了纳税人的负担，而税务机关通过开通跨行政区域缴税业务办理，可以让纳税人在任何地区缴纳税款，使得纳税方式变得更加多元化。

(三)优化纳税遵从度增加税收收入纳税遵从度是指纳税人在缴税过程中，依法行使权力和履行义务的程度。随着我国税收法律法规的完善，以及公众法律意识的提高，纳税人在发现自身遭受不平等待遇时，也会运用法律武器来保障自身合法权益。第一，国家在修订、完善税收法律法规之前，可以举行听证会或座谈会，重视公众反应强烈的税收法律法规修改意见，使得法律法规的修订和完善能够充分体现出纳税人的意志，提高纳税遵从度［3］。第二，提高缴税工作透明度，税务工作的开展应该以满足纳税人的需求为着力点，通过信息化管理提高服务质量，强化纳税人维权意识，实现缴税工作的透明、公正、便捷，努力实现让纳税人交“放心税”。第三，在税务工作开展过程中，纳税人产生异议的主要是原因存在着税收信息不对称，税务机关工作人员在面对这些异议时，应该耐心地对纳税人进行讲解，使得纳税人能够了解相关法律法规的变动，配合税务机关工作人员完成税费的缴纳。

摘要：在我国税制管理中，营改增是重要的税制改革措施，对优化我国的税制结构、提高税收征管质量具有重要作用。在营改增的背景下，如何提高增值税的征收管理效果，对整个增值税税制改革的落实，以及增值税的征收具有重要影响。因此，我们应立足增值税征收管理实际，探讨增值税征收管理的途径，为整个增值税征收管理提供有力支持，保证增值税在征收过程中能够提高征收效果，满足征收需要，解决增值税征收过程中存在的不足以及征收方法粗犷的问题。

关键词：增值税；征收管理；改革途径

引言

从目前增值税改革来看，做好增值税的征收管理是落实增值税改革措施的关键。结合当前增值税征收管理实际，在增值税征收管理过程中，应当进一步扩大增值税的征收范围，提高覆盖面，应当改生产型增值税为消费型增值税，发挥增值税的积极作用，同时，应加强现代化税收征管制度建设，使增值税在征收管理过程中能够有明确的依据作为支持，解决增值税在征收管理中存在的制度不健全，以及征收手段单一的问题。因此，拓宽增值税征收管理渠道，对整个增值税征收工作的开展具有重要影响。

一、我国增值税征收管理中，应进一步扩大增值税的征税范围

征税范围作为增值税征收管理中的重点，保证增值税征收范围合理性和有效性对于提升增值税征收管理效果显得至关重要。为满足现代化税收行业实际发展要求，还应对增值税征收范围实施扩大处理，发挥征税范围在增值税征收管理中的作用效果，严防我国增值税征收管理在实际开展过程中出现问题，推进增值税征收管理工作顺利开展。

（一）掌握增值税的特点，分析试点取得的成绩我国增值税在征收管理中，为了提高增值税的征收效果，进行了较长时间的试点，对增值税在征收过程中可能存在的问题进行充分的分析和预估，保证增值税在实施过程中能够实现与营业税的有效过渡。从目前增值税的征收来看，增值税改革已经全面落地，增值税取代营业税已经在全国范围内得到了有效推行，对增值税的增收产生了重要影响。在增值税全面推行的背景下，如何提高增值税的征收效果，既反映出了税务机关的征收能力，同时，对税务机关的增值税征收管理方式也提出了较高的要求。结合增值税的特点，以及增值税的征收要求和增值税的起征点，以及征收规则等信息，在增值税征征收管理过程中，应当掌握增值税的基本特点，对增值税在征收管理中取得的成绩进行全面分析，掌握增值税征收管理中的征收要点，为整个增值税的征收管理提供有力支持，同时，通过对增值税征收管理试点城市的分析，能够总结增值税征收过程中的问题，便于在增值税的征收管理中提前采取解决措施[1]。

摘要：

增值税作为我国最大的主体税种，在其税制不断完善渐趋稳定的同时，仍未实现有效征管。为改善我国增值税征管状态、优化其征管模式，本文将探究增值税征管存在的问题、区块链技术与增值税征管的契合程度。最后，提出增值税征管中区块链技术的创新应用设想：建立以“税”为主的对接交互、信息协同与信用公示系统，并从预期成果、优势与潜在优势三方面辨证探讨。

关键词：区块链；增值税；税收征管

一、引言

大数据时代，电子政务不断发展。2016年，税收管理信息系统工程金税三期应运而生。但在“以票控税”指导下建立的，仅具备信息传递功能的互联网技术与基于数据库的传统记账、架构于传统发票流程体系的金税三期工程仍不完善。在此严峻形势下，革新化记账技术、升级化互联网技术的“区块链技术”悄然出现且渐成气候。2016年6月，国家税务总局征管和科技发展司成立了区块链技术的研究团队，对“区块链技术与税收管理”进行了初步探索。同年，20国集团（G20）报告作者JulieMaupin提出战略构想，“各国未来应果断在税收等重点领域通过区块链技术实现政策目标”。2018年8月10日，我国首张区块链电子发票在深圳实现落地，开启区块链技术在税收征管模式方面的应用新时代。诚然，聚焦到税收征管模式，区块链技术潜力无限，但杜莉（2018）、郑毓文（2018）等学者指出，国内外区块链技术于税收领域的应用大都处于起步阶段，各项尝试所获效果还不尽如人意，支撑其规模化展开的准备尚未形成。因此，深入探讨区块链技术在税收征管中的应用，尤其与我国第一大税种增值税的征管模式交契度，显得尤为必要。而全面考察区块链技术应用于增值税税收征管的可能性、可行性，国内外的研究成果仍属空白。为进一步优化我国增值税征管模式，本文将摸清增值税征管现状，引入区块链技术，将其与增值税征管中的主要问题联结，提出区块链技术在增值税征管方面的应用方向与预期效果。最后，辩证分析方案可行程度，致力于实现区块链技术真正应用于税收征管，完善现行体制。

二、我国增值税征管现状：基于金税三期

1.发票虚开。我国对增值税的征收管理基于发票扣行发票“虚开”。税务机关在发票管理中，因发票认证环节存在的缺陷及纳税人的刻意逃税心理等，导致处理临时经营、跨地区经营、特殊业务核算时存在监管漏洞，无法完全识别和制约增值税发票的伪开、虚开。