税收征收法全文(5篇)

地方税体系是指由不同地方税种组成的统一体。地方税收体系的建立可以缓解地方政府的财政压力，保障地方政府正常有效运转，促进各地方经济的健康稳定。我国现行地方税收体系是由1994年实行的分税制财政管理体制形成的。但由于地方税体系的构建选择了渐进式的路径，随着经济社会的不断变革和发展，地方政府的财权和事权不对称的矛盾日益凸显。河南省作为一个农业大省和人口大省，地方政府普遍存在财力不足的问题，特别是从2016年5月份全面实施营改增，打破了原有的地方税收体系格局，归入地方政府的税收收入减少，更加剧了河南省地方政府的财政压力。因此，必须深化河南省地方税体系改革，重构地方税收体系，增加地方政府的财政收入，促进地方经济的发展。

一、“营改增”对河南省地方税收体系的影响

（一）“营改增”降低了河南省的地方财政收入

首先，随着“营改增”的全面实施，营业税改征增值税，营业税将不复存在，河南省的地方政府不但要流失营业税的税收收入，还会流失原按营业税一定比例征收的城建税和教育费附加这两种附加费收入，而且，“由于河南省的服务业不是特别发达，服务业的销项税额的增加不足于弥补营改增的减税效应，因此，“营改增”降低了地方政府的财政收入。其次，“营改增”后，服务业改征增值税，增值税法规定的有进项税抵扣标准，因此，很多企业开始细化运营和生产方面的管理，在票据管理方面也更加规范化，从而获得增值税进项税的抵扣资格，减少应交增值税额，这样使分配给地方政府的增值税的增加额不足于弥补营业税的减少额，降低了地方政府的财政收入。

（二）“营改增”促进了河南省地方税收体系的重构

在“营改增”之前，营业税属于地方税，是地方税体系的主体税种，其收入全部归地方政府。“营改增”之后，营业税停征，地方税体系中其他的小税种的税法规定还不完善，无法支作为替代税种撑起地方税收体系，也无法弥补停征营业税对地方财政收入的冲击，会进一步导致地方政府事权和财权的不平衡加剧。因此，地方税体系的不完善和财政收入的减少增加了河南省重构地方税体系的必要性。

二、“营改增”后河南省地方税体系构建面临的挑战

一、国外房地产税制比较

（一）德国房地产税制

1.征税对象和纳税人。德国是土地私有制国家，对拥有土地的自然人、法人征收土地税；对用于出售的房地产征收房地产税和不动产交易税。纳税人为土地所有者及房屋所有者。

2.计税依据和税率。土地税计税依据土地登记的状态和价值确定，一年一缴；房地产税按照用于出售的房地产评估价值的1%至5%征收；不动产交易税按照房地产交易价格的2%至3.5%征收。其中，对土地和房地产价值的评估设立独立的评估机构，并实行“指导价”制度，只允许土地和房地产价格在“指导价”的合理区间浮动。

3.税收优惠政策。德国房地产税对居民住宅与其他买卖和经营性质的土地、房屋实行区别对待政策，对自有自住的房屋不缴纳房地产税，只缴纳房屋所在的土地税；对参加住房储蓄的纳税人给予奖励；对自建房和购房的纳税人提供个人所得税优惠政策。

4.税收调控政策。为抑制房价上涨，德国通过税收手段加大不动产交易成本，对不动产的买卖除了征收土地税、房地产税和不动产交易税外，还征收15%的不动产买卖差价盈利税；2009年起用于出租的不动产，对租金收入征收25%的资本利得税。

（二）新加坡房地产税制

地方税体系是指由不同地方税种组成的统一体。地方税收体系的建立可以缓解地方政府的财政压力，保障地方政府正常有效运转，促进各地方经济的健康稳定。我国现行地方税收体系是由1994年实行的分税制财政管理体制形成的。但由于地方税体系的构建选择了渐进式的路径，随着经济社会的不断变革和发展，地方政府的财权和事权不对称的矛盾日益凸显。河南省作为一个农业大省和人口大省，地方政府普遍存在财力不足的问题，特别是从2016年5月份全面实施营改增，打破了原有的地方税收体系格局，归入地方政府的税收收入减少，更加剧了河南省地方政府的财政压力。因此，必须深化河南省地方税体系改革，重构地方税收体系，增加地方政府的财政收入，促进地方经济的发展。

一、“营改增”对河南省地方税收体系的影响

（一）“营改增”降低了河南省的地方财政收入

首先，随着“营改增”的全面实施，营业税改征增值税，营业税将不复存在，河南省的地方政府不但要流失营业税的税收收入，还会流失原按营业税一定比例征收的城建税和教育费附加这两种附加费收入，而且，“由于河南省的服务业不是特别发达，服务业的销项税额的增加不足于弥补营改增的减税效应，因此，“营改增”降低了地方政府的财政收入。其次，“营改增”后，服务业改征增值税，增值税法规定的有进项税抵扣标准，因此，很多企业开始细化运营和生产方面的管理，在票据管理方面也更加规范化，从而获得增值税进项税的抵扣资格，减少应交增值税额，这样使分配给地方政府的增值税的增加额不足于弥补营业税的减少额，降低了地方政府的财政收入。

（二）“营改增”促进了河南省地方税收体系的重构

在“营改增”之前，营业税属于地方税，是地方税体系的主体税种，其收入全部归地方政府。“营改增”之后，营业税停征，地方税体系中其他的小税种的税法规定还不完善，无法支作为替代税种撑起地方税收体系，也无法弥补停征营业税对地方财政收入的冲击，会进一步导致地方政府事权和财权的不平衡加剧。因此，地方税体系的不完善和财政收入的减少增加了河南省重构地方税体系的必要性。

二、“营改增”后河南省地方税体系构建面临的挑战

制造业中的小微型企业的创办者多数是从大企业脱离出来的人员，他们掌握着某项核心技术，或有着比较广阔的人脉，能够笼络原单位大批的技术人才和销售人员。在这种背景下竞争是必然的，如果政策制定得好会形成行业优势，反之可能导致企业安危不定，胜负无常。因此小微型企业普遍关心的是企业如何尽快做大做强以及在技术创新方面有所作为，这样才能摆脱低层次上的价格竞争进而形成行业优势。在利润巨大、竞争激烈的建筑业，普遍存在着资金不足的问题，在一项工程的初期尤为严重，因此在融资方面希望得到政府的政策支持。可见，小微型企业需要比大企业针对性强、范围广、方式灵活的优惠政策，需要对企业技术创新和高新技术小微型企业的支持，需要鼓励私人投资和风险投资，还需要提供更好的税收服务，降低纳税人的纳税成本。

小微型企业现行税收政策存在的问题

（一）税收制度不够规范

我国现行的对小微型企业的扶持措施很多，但出台于不同经济背景下的不同时期，多数是以补充规定、文件、实施条例的形式，缺乏与实施《中华人民共和国中小企业促进法》相配套的针对性强的促进小微型企业发展的税收制度。另外，税收政策中缺乏与《中华人民共和国中小企业促进法》相一致的小微型企业的界定，即使是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条关于小微型企业的界定与其也有很大出入。目前针对小微型企业的税种几乎是大细则、小条例，透明度不高、稳定性差，减免规定不规范，没有形成完整而稳定的法律规定，其后果是随意性大、人为因素多，减免规定被滥用，达不到应有的效果。

（二）税收优惠具有局限性

我国对大企业的税收优惠多，几乎涉及所有的主体税种，形式多样。对小微型企业的税收优惠主要形式是减免税和税率优惠，而且大多数局限于所得税方面，其他税种涉及很少。即使所得税法中规定了减计收入等一些其他减免方式，但力度仍然不够，基本上是直接优惠多，间接优惠少。为了解决困难和就业等社会问题而给小微型企业的一些税收优惠措施，忽略了小微型企业自身的特殊性，针对性不强，达不到扶持小微型企业的效果。

（三）征管不科学，税费负担重

摘要：企业在生存和发展过程中必然会面对很多风险，其中税务风险是影响企业正常运转的重要因素。本文通过分析企业税务风险及其产生成因，提出了管理与防范企业税务风险的有效途径和对策，对企业管理和控制税务风险具有一定的借鉴意义。

关键词：企业；税务风险；管理；防范

企业税务风险是指企业在经营过程中未按照税收相关规定少纳税款而受到税务机关处罚和因企业适用税法不准确导致多纳税款的风险。企业税务风险主要涉及两个方面，一方面是企业对税法的理解不够深入，纳税行为未能按照税法规定，存在应纳税而少纳税甚至不纳税行为，使企业面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚和声誉受损等风险；二是企业经营管理和办税过程中对税收政策掌握不准确或没有采取技术性的避税措施，没有享受到应该能够享受的税收优惠政策或税收筹划不到位没有进行合法规避税费，使企业承担了不必要的过多的税收负担。

一、企业税务风险管理与防范的意义

随着我国市场经济的发展，企业的市场竞争力不断增强，企业的交易行为与模式越来越复杂,国家税收制度的逐步完善、税收征收管理技术的提高与征收管理力度的加强，企业在经营过程中面临的税务问题也日益增多，企业内部和外部的各种影响因素错综复杂，导致企业税务风险加大，给企业各方面造成很大损失。因此，企业管理与防范税务风险成为当务之急。（1）树立防范企业税务风险的观念，有利于企业规避和降低税务风险。在企业经营活动中，及时发现企业税收业务管理中存在的问题，并采取有效措施应对和解决，有利于提高企业管理水平，合理合法地降低企业税收负担，实现企业利益最大化。（2）企业管理与防范税务风险能有效减少或避免企业受到不必要的经济损失。时常控制企业税务风险以及进行税务审计工作，能促使企业依法纳税，减少企业因为税务风险所造成的经济损失。（3）企业管理与控制税务风险可以有效提升企业自身信用度，避免受到信用损失。如果企业由于某些原因而无法及时缴纳税款，可能会被税务部门认定为偷漏税和逃税，就会给企业信用造成极其恶劣的影响，并给企业带来纳税信用的不良记录。通过防范和控制税务风险，可以有效避免或减少企业纳税风险，维护企业良好的声誉和形象。（4）防范税务风险有助于营造良好的税企关系，协调税务机关和企业之间的征纳税关系。在企业发生税务风险时，企业如果能及时与税务机关进行充分有效的沟通协调，就可以避免给企业带来各种损失。

二、产生企业税务风险的因素分析

企业税务风险的产生通常包括内部因素和外部因素。内部因素主要包括企业对纳税筹划和税务风险的认识、企业经营模式和业务流程、经营理念与发展策略、税务风险管理机制的建立与实行、企业信息管理状况、财务状况和经营成效等；外部因素包括市场经济形势和产业政策，税收法规或地方法规的适用性与完整性、税收征收管理技术和管理力度、市场竞争环境等。