税务档案全文(5篇)

［摘要］为确保自身可持续发展，港口物流企业在经营发展道路上必须重视自身税务风险防控，尽到依法纳税的义务并通过合法进行筹划保障自身利益。文章对港口物流企业税务风险含义与特点进行阐述，对港口物流企业税务风险防控中主要存在的涉税事项工作流程不够完整、税务风险预警机制不能有效识别风险、税务政策未能得到有效执行、税务资料管理被忽视以及税务风险自查不到位问题进行分析，提出在严格遵守税务风险防控原则的基础上，提高港口物流企业税务风险防控意识、税务岗位专业能力与税收筹划水平并加强涉税政策执行、涉税档案整理与税务信息传递与沟通，以此全面提高港口物流企业税务风险防控能力，帮助港口物流企业实现长远发展。

［关键词］港口物流企业;税务风险;风险防控

受贸易环境等因素影响，港口物流企业在经营及发展中面临多重挑战，此背景下，进一步做好港口物流企业税务风险防控为港口物流企业的经营及发展创造有利条件成为当务之急。本文将对港口物流企业税务风险防控策略展开探究。

1港口物流企业税务风险含义

港口物流企业税务风险，是指港口物流企业在开展税务相关工作时没有做到“依法纳税，合法避税”，最终可能导致港口物流企业出现损失。港口物流企业税务风险主要包括两方面:一是未依法纳税，简单来讲是港口物流公司在理解或执行税收政策时出现错误，没有严格按照税收政策规定进行纳税，此时港口物流企业可能会面临高额罚款;二是未合理进行税收筹划，就是企业对税收政策理解不够透彻，税收筹划工作质量与效率偏低，导致港口物流企业错失本可享受的税收优惠政策。

2港口物流企业税务风险的特点分析

港口物流企业税务风险有四个特点:特点一，损益性。是指税务风险发生会导致港口物流企业出现利益损失，比如未合理进行税收筹划致港口物流企业多缴纳税款、未依法纳税导致港口物流企业面临高额罚款等，都是税务风险具备损益性的常见表现。特点二，客观性。是指港口物流企业税务风险是客观存在的，无论企业采取何种措施该风险也不会消失。特点三，普遍性。是指税务风险普遍存在于港口物流企业的经营与发展过程中。特点四，不确定性。尽管港口物流企业可通过采取管理措施对税务风险进行防控，但依旧难以准确预料到税收风险出现的时间、地点与后果。

摘要：21世纪以来档案记忆研究作为一种新的理论研究范式逐渐成为国内外档案学者的重要研究方向之一。互联网环境下，为贯彻落实党的和二中、三中、四中全会精神，优化税收环境，国家税务总局进一步深化税务系统“放管服”改革，但由于税收的强制性、无偿性和固定性，在持续推进“放管服”改革的过程中，出现了不同程度的监管问题，本文通过研究建构税收档案记忆，提出建构存在的问题并提出相应的建议。

关键词：互联网；档案记忆；税收

引言

21世纪以来档案记忆研究作为一种新的理论研究范式逐渐成为国内外档案学者的重要研究方向之一，众所周知，档案作为人类文明发展的重要成果，是一种重要的信息资源和知识资源，档案信息和档案知识、档案文化等概念也深入到社会和人民生活中，成为广泛传播的语词。随着档案记忆理论的成熟，档案记忆概念的运用也愈来愈多，档案在社会记忆研究中的独特作用使得对档案记忆进行分析十分必要。[1]税收档案作为档案工作中的重要内容具有一定地位。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其它任何东西。”、“国家存在的经济体现就是捐税。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。互联网时代的到来让人们的生活发生了翻天覆地的变化，网络成为人们日常生活中不可缺少的组成部分。因此在互联网大环境下，为贯彻落实党的和二中、三中、四中全会精神，优化税收环境，国家税务总局进一步深化税务系统“放管服”改革，但由于税收的强制性、无偿性和固定性，在持续推进“放管服”改革的过程中，出现了不同程度的监管问题，那么在互联网环境下，如何在建立社会信用体系和推进“放管服”改革的大背景下，怎样才能更好地做好事前、事中、事后监管。因此在互联网环境下研究建构税收档案记忆存在的问题，希望能在建立社会信用体系的社会背景下，以信用监管为着力点、以互联网为介质，发挥税收档案的宣传教育作用，以此促进纳税人的纳税诚信。

1建构税收档案记忆的意义

1.1建构税收档案记忆对社会记忆建构的意义

税收是国家财政收入的主要来源、是国家调控经济运行的重要手段、是调节收入分配的重要工具、具有监督经济活动的作用和维护国家权益的重要作用，国家通过税收筹集财政收入，并通过预算安排将用之于财政支出，进行交通、水利等基础设施和城市公共建设，支持农村和地区协调发展，促进经济社会发展，满足人民群众日益增长的物质、文化等方面的需要。因此税收档案记忆是社会记忆、国家记忆的重要组成部分，税收档案记忆反映了一个的国家的经济发展历程，对社会记忆建构具有重要意义。

摘要：随着我国市场经济的发展，相关的税务制度也在不断地完善。但就我国企业目前的税务管理现状来看，很多企业在税务管理方面存在着许多的问题，没有认识到税务管理的重要性，在税务管理方面混乱无章，严重地影响了企业的未来发展。本文将对企业税务管理的问题进行分析，并且有针对性地提出优化策略，希望能够有所启示。

关键词：企业；税务管理问题；优化策略

一、企业税务管理工作存在的问题

（一）与税收相关的法律意识淡薄

只要企业经营产生利润就必须要纳税，这是税法明确规定的。但是很多企业却存在着偷税漏税、骗税欠税的行为，认为少缴迟缴税费事不大，查出来补交就可以了。这些想法都是法律意识淡薄的表现，这些想法在各大大小小的企业中都有企业在践行。虽然国家在不断地让利企业，但仍有企业在走擦边球，只为赢得一些蝇头小利。然而这些一时的利益只能是当下尝到甜头，并不能使企业获得长远持续的利益。而且这些为法律所禁止的行为不仅是藐视法律的行为，而且也可能演变成犯罪行为，更是有损企业形象，影响企业发展。

（二）缺乏税收筹划观念

在实际的税收管理工作中，很多企业的税收管理工作人员都欠缺税收筹划观念。缺乏了税收筹划这一环，将无法使企业减免相应的税费，也可能多交一些本不该交的税，从而增加了企业的税费负担。从这个层面来看，这样的税务管理工作是失败的。

摘要：当前，中小企业在我国经济发展中占据着重要的地位，也为我国贡献了相当规模的税收。但同时，由于企业规模、自身监管等原因，中小企业本身在税务风险管理方面也面临着很多问题。基于此，本文旨在对中小企业税务风险管理中存在的问题困扰及应对措施进行讨论。

关键词：中小企业；税务；风险管理

一、引言

对纳税人而言，其实税务风险主要是来自两个方面的：一方面，大家一般比较熟悉，那就是纳税行为不符合税收法律法规的规定，没有按时足额交纳应当交纳的税额，从而导致纳税人面临补税、罚款、滞纳金、甚至是刑事处罚，以及在声誉、社会信用上产生损害等的风险。另一方面是纳税人经营行为适用税收法律法规不准确，没有做到足额享受有关优惠政策，多缴本来可以避免缴纳的税款，承担了不必要税负。作为企业，两个方面都必须重视，风险一旦没有管控好，特别对于中小企业而言，由于所掌握的经济资源少、管理力量薄弱，很可能造成致命性的打击。中小企业在我国经济发展中占据着重要的地位，她们不仅在科技创新、稳定就业等方面做出了非常多，同时也为我国贡献了很多的税收。随着我国相关税收法律法规不断完善，以及中小企业对税务风险管理需求的不断上升，中小企业开始愈发觉得受制于自身所掌握的资源，在税务风险管理方面常常面临着很多的问题和困扰。那么，当前中小企业税务风险管理中到底存在哪些问题与困扰？我们的应对措施又是什么呢？

二、当前中小企业在税务风险管理方面面临的问题与困扰

会计核算与人员配置基础薄弱、纳税意识淡薄、新法律法规的更新缺乏这三个方面，是造成问题和困扰的主要原因。这三个方面相互作用，相互影响，问题产生，引起困扰，为了消除困扰，有带来进一步的问题。1.会计核算与人员配置基础薄弱很多中小企业，甚至是一些规模不大的国有企业，会计核算基础薄弱、人员配置基础不足，是其内部管理上的一项特点。这里讲得的是“特点”，不是“缺点”，希望强调的是其客观面对的现实。很多企业面临着核算与人力资源的匮乏，但由于管理者与具体操作核算人员的高素质，往往也弥补了客观条件的不足。会计核算基础薄弱，会造成核算的结果会有偏差。这里讲得会计核算基础，笔者觉得不单单包括指会计凭证、账册、会计报表等会计部门必须准备的资料基础，还涵盖其他部门的资料与核算内容，比如合约法规的合同及其收付款台账的管理等核算基础。要知道，税务的稽查，很多情况下是要做到银行流水与合同的内容必须匹配的。很多企业日常需要缴纳的几个税种，比如：增值税、企业所得税等，又高度依赖会计上的核算结果。就增值税而言，特别是一般纳税人，进项税、销项税、未交税金等的科目，必须精准地与实际的销售行为、开票信息以及申报数据勾稽匹配，否则极易造成申报出错。另外，就企业所得税而言，特别是查账征收的企业，会计利润的核算准确，进而准确的纳税调整，并计算出应纳税所得额，同样会影响当年应当缴纳的企业所得税。很多中小企业，并没有花费必要的代价来建立完善的会计核算电子系统，甚至有些企业仍旧在使用手工记账的方式进行核算，这难免出现核算不清的情况。一旦核算有偏差，就会造成税务结果的错误。同时，核算资料的不完整，在面对税务稽查时，也会引起很多额外的风险。同样，人员配置基础薄弱也会造成风险。笔者这里用了“配置”，不是“配备”，想强调不单是人员数量的不足，更重要的是岗位设置的天然缺陷。不像大企业，财力雄厚，可以设置专员，专司某方面的工作。受制于经营规模、成本的考量，中小企业的会计部门不大可能就每个管理方面设置专司的岗位，并由专人专司这个岗位上的职责。很多企业在满足不相容职务分离的要求下，往往岗位设置比较简单，一人负责多个方面的工作。笔者供职的企业，财务部门只设置了三个岗位，财务负责人、会计和出纳。同时一个会计往往需要负责从填制凭证至制作会计报表、纳税申报等的多方面工作，而且往往需要负责一家以上的公司。这样的情况下，会计人员在业务繁忙与工作量饱和，甚至是超负荷时难免出错，若是缺乏必要的审核与监督工作，就易造成问题。而很多中小企业，在审核与监督环节上做的并不好。何况，许多小微企业，刚刚创业的，还是通过记账的方式来完成会计核算与纳税申报的。通过正规的记账公司，没有问题，但很多并没有通过正规的记账公司，而是将记账工作交给单独一个人全权处理，用一句通俗点的话讲“拍拍屁股走人了”，何来审核与监督，甚至连会计档案的管理与交接都无法做到，如何面对将来可能的税务稽查？2.纳税意识淡薄相当一部分企业认为纳税是一种负担，没有意识到纳税工作本身就是企业经营与管理天然的一部分。基于这样的原因，管理层会有两个表现，即：一味寻求避税甚至是偷逃税、缺少纳税的规划。加之企业本身核算基础差，在分析、预测方面能力明显不足，使得纳税工作的重要性被进一步地忽视。这些都是纳税意识淡薄的体现。不同于大型企业，特别是那些跨国的大型企业，她们往往具有很大的纳税筹划空间，通过将不同的业务和部分巧妙地布置在不同的国家、地区和不同的子公司内，往往可以减小很多税负。但中小企业不同，其表现为治理结构单一、业务简单、实力也不够雄厚，其不可能全盘照搬大企业的税务管理模式。但是减小税负的需求是不会变的，于是很多中小企业宁愿冒着违法的风险，铤而走险，这无疑增加了很多的税务风险。在分析、预测方面能力方面，同样不具优势。会计核算工作委托记账完成，企业本身很可能不会再投入相当的资源来进行后续的财务分析与预测工作(这方面的工作，很多就是公司的老板自己来完成)。缺乏分析与预测，必将带来的问题是用于计划的数据要么无法取得，要么质量不高，这样的条件下，想做好纳税的规划工作是相当困难的。据笔者了解到，许多经营与管理者连纳税规划这样的概念都不知道，反而“合理避税”这样的极具灰色基调的词汇却老挂在嘴边。3.新法律法规的更新缺乏不同于上面的情况，有些中小企业纳税的意识并不淡薄，他们也很重视纳税工作，但他们还是有困扰，即：总感觉自己不知道这样的纳税处理是否正确？或是该怎么做？到哪里去获取我要的纳税知识？这里澄清一点，并不是说我们现在获取新法律法规以及相关政策没有渠道，国家每年投入了大量资源用于宣传和培训工作，想获取信息并不是一件困难的事情。新法律法规的更新的缺乏，会直接导致税务风险。举个例子：(国家税务总局公告2016年第23号文)“关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读”，对增值税发票开具做了一些规定，其中提到了发票开具时，备注栏内的填写要求。笔者供职的是一家建筑业的国有小企业，其取得或开具此类发票时，备注栏内必须写明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称等内容，若忽视此项内容，将来的入账抵扣以及所得税税前列支都将带来问题。而就一般的想法而言，发票的备注栏填写要求，恰恰是被忽视的，若相关法律法规和政策没有学习和吃透，这将带来风险。笔者也一直被许多亲朋好友问及这样那样的税务处理是否会被罚、是否会缴纳冤枉税等一系列的问题。从中也充分感受到他们的问题与困扰。以上三点，就是目前很多中小企业在税务风险管理方面的问题和现状。

三、中小企业税务风险管理的应对措施

一、建筑企业面临的税务风险

(一)建筑企业实行“营改增”后的税务风险

增值税作为流转税的主要税种，增值税专用发票的开具和接收行为，无论是刑法还是税收征管法都有着极为严厉的处罚规定。“营改增”后，业务人员如在实际操作中没有完全按照税收法规去执行,或者虽然表面上符合法规规定但事实上构成违法的,都会给企业造成损失。1、增值税销项管理方面存在的风险(1)销项税确认不及时的风险建筑企业销项税确认时点的影响维度较多且情形复杂，包括合同条款、收款、批复验工、付款比例、开具发票等多种因素，如何及时的确认销项税，避免税务风险是建筑业财务人员需要研究的课题。(2)增值税专用发票开具方面的风险现实中，存在以下各种情形，都使得建筑企业面临虚开增值税发票的风险：一是业主为了达到某种目的，通过签订各种名目的代建协议、三方协议、补充协议来变更受票主体；二是业主要求超验工提前开具发票。2、增值税进项管理方面存在的风险现实中，财务人员对增值税专用发票抵扣的内涵理解不透彻，片面的认为只要是取得了增值税专用发票并且勾选认证通过就可以抵扣，是增值税进项税管理方面存在的主要风险，具体包括以下几种情形：(1)专用发票票面信息不合规实际工作中，取得的专票会出现诸如未加盖发票专用章单位信息不完整等不合规情形，虽然可以认证通过，但属于不合规发票，按规定是不允许抵扣的。(2)取得按照税法规定不得从销项税中抵扣的专票财税[2016]36文中明确规定了全面营改增后不得从销项税额中抵扣的进项税的一系列情形，凡是属于所列情形的，即使取得了专票且认证通过，财务人员也应作进项转出处理。(3)发票票面信息与背后隐藏的经济事实不相符现实中，财务人员应关注取得的发票是否存在真实交易、金额或数量是否属实、发票所列税目、税率是否与实际业务一致、从而判断对取得的专票进行抵扣是否存在虚抵风险。

(二)金税三期上线后的纳税信用评价风险

总理在2014年政府工作报告中提出了“让守信者一路畅通、让失信者寸步难行”的要求，国家税务总局陆续出台了与“纳税信用等级评定管理”相关的一系列文件，统一了纳税信用等级评定的标准，扩大了取得企业经济活动信息的渠道，加大了整治税收失信行为、税法不遵从行为的力度。笔者在此列举一些建筑企业在日常工作中容易忽视，且与纳税评级密切相关的风险点：1、分支机构设立及跨区税源登记所带来的风险建筑企业在投标过程中往往会应当地建设管理部门要求，成立分支机构，并进行税务登记。目前，很多省市也开始对分支机构进行纳税信用评级。此外，营改增后税法规定的跨地区提供建筑服务就地预缴政策导致的跨区税源登记行为也为建筑企业纳税评级带来了潜在风险。2、外出经营活动税务管理证明（以下简称“外管证”）备案、核销不及时的风险建筑企业实际存在的工程项目多、施工周期长、后期结算付款时间不确定等现象给企业的外管证管理带来很大的难度，容易出现备案、核销不及时的情形，成为企业纳税评级失分的一个因素。3、增值税附加税的纳税风险“营改增”实施后，增值税和附加税的预缴需要在国、地税两个纳税机关分别完成，一些财务人员在预缴增值税的同时没有及时预缴附加税，从而被纳税信用评级系统判定为未及时履行纳税义务，导致失分。根据纳税信用等级评定相关文件规定，纳税信用评价的基础指标有99个，也就是说企业至少有99个税务风险点需要防控，其中哪项没有严格按照征管法的要求执行，都有可能被记录下来并造成失分，影响企业的信用等级。

(三)电子发票推行后企业所得税风险

为进一步适应税收现代化建设需要，国税总局组织开发了增值税电子发票系统并自2015年12月1日起在全国范围内推广。增值税电子普通发票的受票方可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。电子发票的推广在方便企业取票的同时，也给企业的内部监管带来一定的挑战。由于电子发票的打印次数不受限制，同时又不需要额外再加盖开具单位的发票专用章，会给企业带来重复报销的可能，既加大了企业成本，也带来了企业所得税涉税风险。