税务管理办法全文(5篇)

摘要：发票不仅是财务收支的法定凭证，也是会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据。以发票作为企业税务管理的着手点，强化发票管理，以准确纳税、防范和控制企业税务风险、合理进行税务筹划。

关键词：发票；税务风险；税务管理；发票管理

企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划和计划、监控和处理协调和淘通、预测和报告等全过程管理的行为。面对错综复杂的管理工作，以发票作为企业税务管理的着手点，开具和取得的发票合法合规，可以提高企业纳税工作的准确性、防范和控制企业税务风险、合理进行税收筹划，发票是税务管理的重要工具。

一、发票的基本特征

（一）合法性

新《发票管理办法》第四条规定：国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。也就是说，发票的票面格式、内在构成要素和印制要求都是法律、法规所规定的。只有依法印制并具备法定格式和内容的发票才是有效的合法票据，才能作为财务收支和会计核算的合法凭证。因此，财务人员在受理票据时要注意识别假发票，以防造成不必要的经济损失。

（二）真实性

摘要：我国的经济在近些年得到了飞速的发展，财政部门也为了能够更好地适应新的环境而制定了最新的会计准则，进而也适应经济的国际化及市场化。新会计准则的执行与落实，对于企业税务管理与筹划带来了十分巨大的影响，所以，对新会计准则对企业税务管理与筹划的影响进行分析与探讨就显得尤为重要，本文就将针对这一问题进行详细的阐述。

关键词：新会计准则；税务管理；筹划

1引言

我国新会计准则的执行，代表着我国的财务工作应向着国家化及市场化的方向发展，也代表了我国的会计行业进入了一个新的阶段，不过也在一定程度上对会计信息的提供起到了限制的作用。同时，对投资者的权力也进行了维护，使投资者得到了更为准确的财务信息，最终做出正确的决策。而且新会计准则还对各个企业的管理者提出了新的要求，他们必须对自身职业判断力进行及时的提高，专业水平及职业道德修养也必须要及时提升。所以，我们必须正面应对并响应新会计准则，这样才能在工作中做出正确的选择和判断，进而制定出最有效的措施方案，让企业的税务管理及筹划工作能够很快适应新会计准则的规范要求，使新会计准则的作用得到全面的发挥，也可以为税务管理工作提供准确依据，促进企业的健康发展。

2新会计准则与旧会计准则的不同

2.1存货期末计价方法的不同

新会计准则当中淘汰了以往“后进先出”的存货管理办法，所采用的是最新的“先进先出”管理办法来进行记账，但这样一来，就在很大程度上限制了企业自主调节利润的机动性。“后进先出”的管理办法指的是在存货价格上涨时，当期的利润会随之减少，而存货价格下降时，当期利润就会增加，这可以突出“后进先出”管理法的谨慎性，也是受到许多企业普遍使用的原因之一。而“先进先出”则是指在存货价格上涨时，当期利润也会随之增加，当存货价格出现下调时，当期利润也会随之下降。当企业采用“后进先出”的管理办法时，便可以自己对利润进行相应的调整，而新存货管理办法则限制了企业的这一点，对企业有较大的影响。“先进先出”的存货期末计价法对企业有好的一面，也有不利的一面，对于生产周期长的企业来讲，使用这种方法能够降低成本，提高会计利润，因此，要从两个不同的方面来看待“先进先出”存货期末计价法。

一、发票在企业税务管理工作中的作用

在我国税收征管体系中，发票是税务机关对纳税人实施税收征管、税款的确定和征收以及税收执法检查的重要依据，发票和税收相挂钩，是中国税收征管的一大特色，“以票控税”已经成为税务机关开展工作的根本点和普遍共识,发票在企业税务管理工作中具有重要作用。

（一）准确纳税

准确纳税是指严格遵从税收法律、法规，确保按时、足额缴纳税款，同时又使企业享受应该享受的政策。发票的开具时间是企业纳税义务产生时间，发票是企业进行税金核算、纳税申报的依据，取得和开具的发票是否合法合规，直接关系到企业税款的确定，影响纳税申报工作的准确性，正确使用发票能使企业享受到应该享受的政策。例如：未严格按照发票管理办法使用发票，造成当期多交增值税，并且进项税金长期无法抵扣。有家供电设备安装公司，成立当月，就承接一项154万元设备安装业务，设备由安装公司提供，由于公司刚成立，垫付购买设备的资金不足，于是要委托方预付购货款，委托方要求其开具发票才付款。该公司开具了110万元增值税专用发票，其中税金159829元，银行收到把款项后，公司按940171元作预收款入账，159829元做“应缴增值税—销项税额”入账。因发票开出，纳税义务成立，当月在没有1分钱进项税额的情况下，按159829元缴纳了税款。该公司财务认为，进项税额终能扣除的。等定制设备到货已隔4个月，没想到设备到货的当月没有销项，这15.98万元进行税额无法抵扣，只能转入“待抵扣进项税额”账户挂账。以后几个月由于销售收入较少，累计销项税金小于15.98万元，挂账在“待抵扣进项税额”的进项税额一直没有全部抵扣。从该案例的直接原因看，业务部门对开票时限不甚了解，开票和纳税之间关系不明白，误认为只要是预收款，就不用纳税。《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定：“应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。”《发票管理办法细则》第33条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”从政策层面来说，发票仅当发生经营活动时，才会开具，也就是说，发票的开具时间代替了政策层面的纳税义务产生时间。没有按照规定的时间开具增值税专用发票，导致当月多缴纳增值税16万元，缴纳税金之后产生的可抵扣的采购设备进项税额15.98万元，一直没有全部抵扣。对上述案例分析看出，表面上是没有严格按照《发票管理办法实施细则》第二十九条“开具发票应当使用中文”规定而造成的后果，实质上是企业内部的销售、财务、技术等部门，没有全面认识和把握该项税收优惠政策，因为在该政策解读中对企业基础工作提出要求，企业对执行税收政策没有形成有效的管理机制和对基础工作缺乏严细的工作作风。如果企业重视发票填写规定，内部有研究享受税收优惠政策运行机制和活动，那么这73万元利益也就不会白白失去，应该享受的政策就能享受到了。

（二）防范和控制税务风险

发票不仅是企业进行纳税申报的依据，也是政府、税务部门进行检查的重要依据。近三年，国家税务总局在税务稽查工作中要求各地做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。新修订的《中华人民共和国发票管理办法》在2011年2月1日已经施行，相比旧的《发票管理办法》由财政部颁布，新《发票管理办法》由国务院颁布，法律地位得到提升。《发票管理办法》采取“抓住开票方，从源头上控制”的管理方式，加大对开票方的管理和违规处罚力度；同时把作为受票方或买方在交易中应该承担责任升级；将专业人员，尤其是会计的职业判断作为处理发票事项的应知原则，将司法上的过错推定原则和原罪理论引入发票管理，让举证责任倒置，完全推到纳税人一方。企业各级管理层人员和各部门业务人员都应该对发票重视起来，加强再学习和再认识，避免不必要的税务风险发生。现在有很多公司都涉及到一些与集团企业的业务往来，如：合同是与子公司所签订，业务也是由子公司来具体提供，而开发票与收款方却为母公司，再如有些企业可能涉及到一些核算上的问题，付款方可能与发票填开方也不全一致。这种做法，将会给企业的业务实质的认定带来非常大的风险，子公司真实提供了业务却未开发票亦未申报纳税，母公司未提供业务却开票收了钱。根据《发票管理办法》第二十条“销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”；第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额”；收款方和开票方应该一致，付款方和发票取得方应该一致。接受第三方发票，无论是接受方还是代开发票的第三方都属于违反《发票管理办法》的行为，子公司涉嫌逃税，母公司涉嫌虚开发票。违反发票管理法规的行为，除给予行政处罚如罚款、没收非法所得等外，情节严重构成犯罪的，还将移送司法机关处理，追究其相应的刑事责任。

二、强化发票管理，防范和控制企业税收风险

【摘要】为鼓励商业银行向实体经济特别是农村经济及中小企业投放贷款，国家给予了商业银行有力的税收政策。本文基于贷款损失税收政策出台的背景及意义展开，对商业银行贷款损失管理中税收政策的应用展开分析，并结合青岛农商银行的管理实践提出相关建议。

【关键词】贷款损失税收政策商业银行

为有效化解商业银行的贷款风险，缓解企业实体经济融资困难，财政部及国税总局先后出台了多项税收优惠政策，鼓励商业银行加大对企业的贷款力度，及时处置贷款损失，增强商业银行抵御风险的能力。

一、政策出台的背景及意义

“三农”是我国经济和社会发展的基础，中小企业是国民经济发展的生力军。在促进经济增长、扩大就业、促进创新、繁荣市场和满足人民群众需求等方面，发挥着极为重要作用。加强农村和中小企业金融服务，事关经济社会发展全局，具有十分重要的战略意义。然而，中小企业和农村经济在其发展过程中，资金短缺是其面临的主要问题。因此，国务院要求加大对中小企业政策支持力度。鉴于涉农贷款和中小企业贷款风险程度较高的实际情况，财政部和国家税务总局专门制定税收政策予以明确，鼓励金融机构加大对涉农贷款和中小企业贷款力度，支持农村经济发展、缓解中小企业融资难的问题。

二、商业银行适用的贷款损失税收政策有哪些

商业银行适用的各类减免税优惠政策有很多，其中关于贷款损失的税收政策主要有贷款损失准备金税前扣除政策及贷款损失专项扣除政策。

一、加强内部稽核管理，建立采油厂税务管理控制体系，有效降低涉税风险

税务管理工作是一项系统工程，涉及到采油厂多个部门和岗位，涉税风险存在于财务管理的各个环节，加强内部稽核管理，建立涉税风险控制体系，夯实了防范涉税风险的基础。

1.加强内部稽核管理，实行稽核月报制度

内部稽核工作从会计凭证的合法、真实性，费用支出的合理、合规性，票据的真实、有效性，科目选择的正确性等方面进行稽核。对稽核发现的问题，及时通知第一责任人进行整改并跟踪落实整改情况，编写月度稽核报告。

2.建立税务管理控制体系，有效防范涉税风险

认真分析采油厂涉及的各个税种，研究各税种适用的现行税收政策，针对每个税种建立相应的税控流程，找出每个税控流程中的风险控制点，该风险控制点就是日常处理业务的涉税关注点。

（1）在增值税方面，加强增值税发票管理、严格增值税进项税抵扣认证及进项税转出，制定了增值税发票存放、开具、取得、抵扣、进项税转出及销项税计提等核算、管理办法；