税务管理规定全文(5篇)

摘要：建筑行业也随着经济的快速发展获得了较大发展机遇，对于我国的经济增长与城乡就业具有重要贡献。在国家实施税制改革后，市场环境影响因素更加复杂多样，建筑企业的税务管理面临更大的风险挑战。本文针对建筑企业经营管理环节中可能涉及的税务风险问题进行探讨，并提出相应的对策，希望为建筑企业的税务管理提供有效性建议。

关键词：建筑企业；税务风险；税务管理

一、引言

税务风险伴随企业经营过程产生，税务风险会导致企业利益的损失，影响企业的正常生产经营，税务风险是客观存在的。企业不能忽视税务风险，必须采用科学的税务管理理念指导税务管理工作，找出企业的税务风险点，并采取事前防范措施，有效规避税务风险。现阶段，我国实施税务改革，对企业的税务风险管理水平的要求越来越高，而目前很多建筑企业的税务风险管理能力已经无法满足发展需求，改变现有落后的税务管理手段已经刻不容缓。

二、税务风险管理理论概述

1.税务风险的含义税务风险是指企业在涉税事务的管理中，由于违反税收法律法规而产生的风险。税务风险具有以下几点特征：一是税务风险具有不确定性，企业在处理涉税事务时，税务风险发生的可能性以及造成的风险损失大小都具有很大的不确定性；二是税务风险的大小受到企业管理水平和内外部环境影响。税务风险发生的原因总的来说主要有以下两方面：一是企业内部人为舞弊造成的税务风险，例如由于利益驱使导致某些企业违法偷税逃税，这些税务风险一旦产生会受到税务机关的严厉惩处，影响企业的长远发展；二是由于税务管理人员专业能力不足导致的税务管理水平低下，从而导致企业多缴纳税款，无法降低税务负担。

2.税务风险管理税务风险管理是指企业通过税务风险识别、预警、评估、防范及反馈等措施，控制企业的税务风险，减少企业税务风险发生的可能性及风险损失，规范企业的税务管理活动，保证企业涉税事项的处理更加符合准则和规范要求。税务风险管理是一个动态、持续的过程，必须建立在对企业涉税活动进行深入分析并科学管控的基础上，才能够有效地降低企业经营管理的税务成本。现阶段，很多企业对于税务风险管理的理解仅局限于税务筹划工作，但实际上，税务筹划仅仅是税务风险管理中的一个重要内容，税务筹划工作是为了实现少缴税费、减轻企业税务负担的目的。而税务风险管理则包括了更广泛的内容，不仅仅需要保障税款缴纳的准确性，还需要关注企业涉税事项的合规性，侧重于企业税收信用方面的内容。

（一）大企业税务风险产生的原因

一是用企业管理代替税务管理。一些大企业在管理过程中，由于上级公司对下级公司绝对控股或全资持股，导致其在并购重组，资产配置等方面习惯采用无偿划转等方式，而不是遵循税务管理规定，按照独立企业之间的往来收取价款，支付费用，潜在的税务风险巨大。二是用情理观念代替税法规定。情与法之间、理与法之间，经常发生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，一些企业因为某些离退休老同志为企业发展做出过巨大贡献，尽管已经领取社保，但是企业还是会支付给他们一部分补助。对公司来讲，这笔支出于情合情、于理合理，但这些支出确实不属于与目前收入有关的支出，在企业所得税年度申报时，应该做纳税调增。三是观念更新落后于征管的进步。税务部门不断从制度建设、技术手段、思想观念等方面强化依法征税，征管的环境已经发生很大变化。但与征管环境的变化相比，有的纳税人的观念还停留在以往的习惯，遇到涉税问题不是分析原因，避免再犯，还是通过“找人摆平”的方式，尽管可能暂时平息事态，但以后还难免再次爆发，导致更大的损失。四是制度建设缺失。许多大企业规章制度很多，但缺乏系统有效的税务风险控制制度，基本停留在头疼医头、脚痛医脚的粗放管理阶段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建设的缺失，导致税务风险日常化、普遍化，旧的隐患得不到消除，新的风险不断累积。五是机构、人员配备不到位。一些企业缺乏专门负责税收工作的机构，即使有专门的机构，也是隶属于财务部门。税务人员配备不能满足工作需要，只能应付日常的如报税、购买发票等基础税务工作，没有被赋予控制风险、创造价值等职能。

（二）大企业防控税务风险的对策

一是充分认识税务风险防控的必要性和艰巨性。作为大企业最高管理层级的集团公司，应担负起控制全集团税务风险的责任，主动通过各种方式，给下属企业提示税务风险的严重后果，帮助下属企业充分认识防控税务风险的重要性。应将防控税务风险作为一把手工程，每个单位的一把手应作为防控税务风险的第一责任人。二是将税务风险防控意识贯穿到企业管理全过程。首先应列举与自身业务经营有关的各税种的风险点，分析这些风险点产生的原因。其次应根据公司的业务流程和各部门的职责确定各类风险点的产生业务环节和职能部门。在每次纳税申报之前，向有关部门了解是否发生了涉税风险，及时掌握风险并处理，将少缴税的风险规避在申报之前。在重大决策之前，税务人员提出涉税建议，将多缴税的风险控制在决策之前。三是设置机构，配足人员，加大职责，充分授权。大企业中负责税务的部门应与财务部门、法务部门、销售部门等平行，税务部门既要防止少缴税、晚缴税，也要防止多缴税、早缴税，充分发挥税务工作规避风险、创造价值的作用。为保证税务部门充分发挥作用，应通过制度性安排，赋予税务部门参与重大决策、向有关部门和环节了解涉税信息等权力，基于职责赋予权力，通过权力履行职责，形成职责和权力的良性循环。四是建立完善的税务风险内控制度。建立内容全面、设计科学、方便有效的内控制度是控制风险的必要措施。既要有一般性、原则性的控制制度，如税务风险防控基本制度、纳税申报流程制度、发票管理制度、重大决策税务风险管理制度、税务风险预警制度等，也要有涉及具体税种的控制制度，如增值税风险防控制度、企业所得税风险防控制度、个人所得税风险防控制度等。每个税种的风险防控制度至少应包括基本的防控制度、风险点列示、操作手册三方面的内容。五是互联网+风险控制制度。税务风险防控实际是在识别风险的基础上控制风险。要识别风险，必须及时掌握有关的信息。互联网技术的发展为纳税人及时掌握涉税风险信息、防控潜在的税务风险提供了必要的技术基础。大企业需要在互联网+的基础上控制税务风险。

作者： 单位：国都证券股份有限公司

第一篇

一、铁路运输企业实施“营改增”面临的问题

1.在“营改增”实施之后，降低了铁路运输企业的运输成本。将营业税改变成为增值税，主要就是为了避免征税的重复。在实施“营改增”之后，让成本中的电力、材料燃料等外购成本进项税可以在合符规定的票据范围内进行抵扣，这样就会降低整体的运营成本。

2.由于现金流会受到增值税影响，所以要做好提前的资金预算与税务筹划。在缴纳税款的方式和环节中，营业税与增值税的差异性很大。当税种改变之后，在筹划与安排资金方面，企业也必须做出相应的改变。

二、铁路运输企业应对“营改增”的主要策略

（一）扩大“营改增”增值税抵扣范围

假设营业成本中的可抵扣项目都能够实现充分抵扣，但所测算的结果却不乐观，这说明可计算抵扣成本的数额较小，但却产生的当期销项税额和进项税额相差却很大，这是税负增加关键问题之一。所以，应当将试点行业的范围尽快扩大，这样就能扩大增值税的抵扣范围，增加营业成本当中纳入抵扣范围的比例，进而降低铁路运输企业本身的综合税负。另外，考虑到铁路运输企业本身固定资产已经达到一定规模，新进的固定资产不会占据太大比例，不会产生太大的进项税额。因此，在试点过渡阶段，本身企业公平原则的设立，在成熟的铁路运输企业进行增值税税改之后，可以将2014年1月1日之后购买的固定资产纳入到可抵扣的范围之内。具体而言，可以考虑两种模式：一是分次追溯抵扣模式，指的是从2014年1月1日之后增加的固定资产的年折旧额当中，剩余的使用寿命可以每年计算其进项税额，用于当期应缴纳企业所得税的抵扣；二是一次追溯抵扣模式，指的是在2014年1月1日之后增加的固定资产的采购额，在本期内一次性地扣除进项税额，如果当期的销项税额不足，可予以抵扣，也可以留到下期抵扣。本文通过对扩大固定资产抵扣范围对铁路运输企业税负所产生的影响，结果表明：通过分次的追溯，能够在一定程度上降低税负带来的影响，可以缓解按照现行的试点税率11%所带来的影响；而一次追溯抵扣会对试点当年税负产生的变化给予积极影响，使得营业税税负和增值税税负之间不会出现太大的差异，但是无法形成大量的留抵税额。另外，利用一次追溯法，在第一年可以取得明显的减税效果，但是后续年度会出现税负上升的现象，并且波动幅度很大，阻碍了政策的推行，所以，分次追溯抵扣带来的效果更为明显。

摘要：阐述了铁路企业内部防范税务风险的重要性，指出其审计重点，分析了审计工作中存在的问题，提出铁路运输企业应当建立和完善税务业务管理制度，全面梳理税务业务流程，加强税务工作的组织领导，健全纳税管理体系，严控并规避税务风险。

关键词：建立完善纳税管理；健全税务管理体系

铁路企业能够执行各项税务管理制度，进行依法纳税，但在税务风险管理、税务事项管理、税款缴纳、减税降费政策落实等方面仍存在薄弱之处，提高铁路企业纳税管理工作，有效防范纳税违反行为显得尤为重要。

1铁路企业内部防范税务风险的重要性

铁路运输企业分布范围广、隶属关系复杂、汇总和属地缴纳难度大，税务管理工作困难多，针对税务管理制度不健全，日常税务管理工作缺乏制度抓手；部分单位负责人税务风险管理观念滞后，没有将经营管理与税务风险管理相结合，对重大税务风险缺乏控制措施，导致在经营过程中产生涉税风险；部分单位税务管理人员税法知识欠缺，不能准确把握税收政策的变化，对本单位业务流程不熟悉，税收筹划工作不到位等情况，做好税务管理，降低和节约各项税收管理成本，切实降低单位的纳税负担，提高税务管理效益。

2铁路企业内部税务风险的审计重点

2．1税务事项管理方面

一、降低建筑业增值税税负的具体措施

(一)合同控税

作为企业而言，为了实现真正意义上的节水，一定要加强对日常涉税合同的审查和签订。在企业的长期运营与发展中，可能会长生各种各样的交易合同，合同不仅涉及财务税款问题，而且也涉及到法律责任。建筑企业税收来自业务过程，而通常情况下，业务过程则是由合同决定的，因此，经济合同的签订才是企业税收的源头，税务管理也要从合同入手，企业要实现税收成本控制，就得从签订经济合同开始。

(二)完善专用发票相关制度

就目前的情况来看，开票一个价，不开票一个价的现象时有发生；增值税的发票获取是比较困难的，相关政策和条款限制过于严格，例如，若在会计核算上出现问题，就没有领取增值税发票的资格。从一定程度上来讲，这已经偏离了营业税改增值税的最终目的。因此，要站在企业角度去看待增值税专用发票的问题，对增值税专用发票的相关法律法规进行改革和完善，减轻企业税负压力。另外，建筑企业在购买建筑材料或者设备时，要选择有增值税专用发票的供应方以便于抵扣要缴纳的税款。

(三)供应商选择比较

建筑企业的税务来源于建筑劳务的提供，在营业税改增值税后，就必须充分考虑取得原材料时的各项税务成本了，原材料税务成本的控制则要从供应商入手，对供应商的选择要进行合理的比较，看其是否具有开具增值税发票的能力。建筑企业要对现有的供应商进行考核、鉴别。分辨这些供应商是属于营改增后的小规模纳税机构还是一般纳税人，这样就有利于企业做出合理规划，避免造成抵扣难问题，减轻企业税负。