税务稽查管控全文(5篇)

一、我国现行税收征管的各种具体模式

我国现行的经济体制，是慢慢的在向市场经济靠拢，以前的经济体制是计划经济，现在市场的成分越来越多。目前，税收管理人员日趋增多，但是数量增多，普遍的素质却偏低。现阶段，我们国在实行现代化的税收管理模式，但是现代化的程度依然不高。在这种情况下，我过现行的税收征管的各种模式分别是集中征收、分级管理、统一稽查、社会服务。

1、集中征收

就是分布在我国各省的全部纳税机构，分别对其在县以上的税务局按照缴税的金额和缴税的规定期限进行申报缴纳税务手续。其税收服务中心，根据计算机网络作为依据，掌握所管辖范围内的税源。纳税机构申报纳税的方式可以根据纳税机构的条件，可以分别选择传真、邮寄、上门、网上等申报方式，纳税机构自行填写所在银行的付款凭证，纳税机构把纳税金额从开户行直接转账到制定的税收服务中心，然后把支付的凭条交给税收服务中心。

2、分级管理

就是根据税收服务中心的职责权限，实施税收服务中心、稽查局、各级征管居、国家税务局等多级多层监督管理。每一个层次从其自身的角度去分析纳税企业的纳税情况。然后挖掘其可能存在的问题，然后及时上报稽查部门，稽查部门再进行审查。简单的说就是按照纳税企业的规模大小、经济状况、企业特点等划分到各级各级征管几个进行管理。

3.统一稽查

摘要：随着近几年税务政策的不断变化以及大数据时代的到来，税务风险管理工作在研究所管理目标实现过程中扮演着重要角色，如何有效地规避税务风险已成为研究所关注的主要问题。本文围绕研究所税务风险管控的重要性及存在的问题展开论述，并针对税务风险管理中存在的问题提出了相关建议，通过建立完善的税务风险管理体系及良好的税企沟通渠道等措施，帮助研究所有效地规避税务风险，从而不断提升研究所税务风险管理能力。

关键词：研究所；税务管理；风险管控

随着社会经济的不断发展，市场经济形势变得异常复杂，经济的发展对研究所税务风险的管理能力提出了更高的要求。在经济迅速发展的进程中，研究所的税务风险管理也应紧跟经济发展的步伐，不断完善税务管理制度，积极创新管理模式，全面提高研究所税务风险的防范能力。通过对研究所税务风险管控意义的分析，及对研究所税务风险管理重要性的阐述，解释了当前在研究所发展的背景下，税务风险管理中存在的问题，并针对存在的问题提出了在新形势下强化研究所税务风险管控的相关建议，希望为研究所税务管理工作的开展提供一些科学可行的建议。

一、新形势下研究所税务风险管控的背景及意义

在市场发展的新形势下，研究所的税务风险管控也要与时俱进的发展。税务风险管控对研究所的可持续发展有重要的意义，只有提高税务风险管控水平，才能够保证研究所长期稳定的发展。研究所发展中面临的税务风险是指：研究所日常涉税业务没有按照国家税法规定执行，导致纳税不合规，影响到研究所财务、信誉、经营等各环节的正常运行。一方面实施税务风险管控有助于降低研究所的税务成本，减少研究所不必要的税务支出，通过有效的税务风险管控机制可以进一步提升研究所的核心竞争力，为研究所的发展提供更大的资金保障。另一方面，有效的税务风险管控有助于规范研究所财务管理制度并完善财务管理体系，税务风险管控在合理降低税务成本的同时，还可以减少税制改革及政策变化带来的影响。通过合理的税务风险管控，可以加强研究所税务风险管理，全面提升研究所税务管理水平，并且对研究所整体管理水平的提升也有着重大意义[1]。

二、新形势下研究所税务风险管理的重要性及面临的主要税务风险

研究所在管理中存在很多风险隐患，而税务风险是研究所风险管理的核心内容之一。研究所应将税务风险管理贯穿于研究所的经营管理过程中，使税务风险管理发挥应有的作用。在社会不断发展的大背景下，研究所在市场中的发展空间在逐渐变大，也将面临更多机遇，但同时市场的竞争也在不断加剧，为了保证研究所在发展过程中有一定的竞争力，就要求研究所不断的提高税务风险管理能力。研究所的税务管理部门要对税务风险管理工作有深入的了解，明确税务风险管理以风险防控为基础，通过风险防控最大程度的将税务风险降到最低，从而避免税务风险造成的财产损失和声誉损失，保证研究所的社会效益和经济效益。随着大数据时代的到来，当前的研究所税务风险管理工作也发生了较大的变化，一方面税务风险管理工作可以通过信息技术完成税务信息的收集和整理，从而提高税务风险管理的效率，也保证了税务信息的准确性。另一方面，在大数据时代的背景下，纳税人的信用等级也显得极为重要，纳税人信用等级的高低会直接影响研究所日常工作能否顺利进行，例如会影响到对外签订合同、招投标、各项资质申请，甚至会影响研究所日常报税及发票的领用。新形势下研究所税务风险管理的重要性分别体现在重大投资、经营决策、日常经营活动以及税务管理等工作中。就目前的发展分析，研究所面临的税务风险主要体现在以下几个方面：第一，税务稽查风险：随着我国营改增政策的推广以及“金税三期”税务系统的不断完善，使得我国税务稽查体制迅速发展，税务局正在逐渐加大税务稽查力度，税务稽查已经成为税务监管过程中一个重要环节。但面对税务稽查的过程中，研究所的税务风险管理工作仍存在较大缺陷。首先，研究所缺乏规范的税务管理流程和完善的体系建设，很难让研究所有效的防范税务稽查风险；其次对于税收政策理解不到位，在纳税申报环节很可能出现纰漏，导致税务风险的产生。除此之外，研究所在日常管理中尚未开展税务自查自纠工作，缺乏税务风险稽查意识。并且研究所对于税务稽查及相关信息的宣传力度不够，使得税务管理人员对税务稽查的重视程度欠缺。第二，税务信息监控风险：就目前研究所的税务管理工作分析，有很多研究所没有建立税务信息监控系统，或者有的研究所有税务信息监控系统，但信息监控系统的建设体制不健全，直接影响了税务风险管理工作的有效开展。缺乏税务信息监控系统会导致研究所的税务数据申报及数据统计的准确度降低，无法及时防范税务风险并且无法高效的解决税务风险管理过程存在的问题。第三，税收政策风险：目前在研究所的税务风险管理中存在的最显著的一个问题就是税收政策的不完善，税收政策的不完善会导致管理层面临较大的税务风险，使税务管理工作很难有效的开展。税收政策风险主要包含以下几个内容：首先，税收政策制定的针对性不强，在税收工作中缺乏指导性的意见。其次，税收政策没有与新形势下的税务风险管理要求接轨，导致税收政策制定不完善，在很多方面缺乏实效性。此外，一些税收政策的制定比较模糊，在执行的过程存在较大漏洞，部分研究所在税务政策的运用上有较大的主观性，这也是导致税务风险的关键原因之一[2]。

［摘要］企业税务会计师的工作主要可以分解为两个重要方面:一是依法核算纳税及税务核算管理;二是参与企业管理工作，运用专业知识依法取得企业的最大效益。企业税务会计师可能没有指挥权，但其实际上甚至对高级管理阶层的决策具有否定权。其对某中行动方针在税务方面所产生的后果的评估，常常决定着企业做什么和怎么去做。在企业经营日益复杂的情况下，税务会计师在企业中的需求及作用会越来越大。文章主要对税务会计师在企业税务风险管控体系的作用进行研究。

［关键词］税务会计师;企业税务;风险管控体系

中国平煤神马能源化工集团有限责任公司(以下简称中国平煤神马集团)公司经营范围涵盖资源采选、加工制造、建筑安装、供水供电、医疗、学校事业单位等多行业经营，年实现收入1000亿元以上，企业涉及税种多样，业务形势复杂，企业内部关联交易量大，在税务核算及管理上有很大的难度。2010年集团按照国家税务总局的规定，开始建立全面企业税务风险控制体系，在这个体系中如何充分发挥税务会计师的作用需要在制度之外更多的研究。

1税务会计核算工作

集团公司每个单位根据业务的复杂性，有单设税务会计的也有其他会计兼税务会计的，大的单位设置有税价科。税务会计的日常工作主要是发票管理、申报纳税等具体同税务机关打交道的工作。税务核算同财务会计核算紧密相连，不可能将税收的核算分录每笔都单摘出来，因此每个会计的核算工作中均包含有税务会计工作，主管会计对每项核算进行审核。集团层面设置了税价管理单元，负责集团本部税务核算及汇总纳税工作。每月对分公司增值税、营业税等税金统一通过内部银行将税金先收缴到母公司，由母公司汇总统算后再向税务机关缴纳，通过汇总缴纳实现盈余补缺。集团公司税务管理上日常工作包括税收政策的整理传达，对集团内部涉税问题进行答疑，对疑难问题咨询税务机关。内部管理上要求涉税的共同事项的同税务机关统一协调，统一管理。对集团成员单位涉税中介业务实行统一管理，掌握内部单位税收稽查事项，对共性问题同税务机关进行政策沟通。从中国平煤神马集团税务会计核算上可以看出，税务会计师主要的工作是围绕纳税申报开展核算工作，没有充分发挥税务会计师的作用。税务会计师的核算工作其实贯穿于企业的经营活动之中，要将税务会计师在核算中的指导作用发挥出来需在业务流程上作出规定，在经营活动的过程中发挥作用。会计核算和税务会计核算通过内部工作程序的规定使之有机结合，在业务核算过程中，税务会计人员对涉税会计凭证、报表进行审核，同时对企业会计人员组织培训，建立财务部门全员税务风险控制体系。在会计核算过程中税务会计师应加强对业务的审核，从以下几个方面准确运用税法避免企业额外税收负担:一是避免与会计核算相关的非正常税收负担，如兼营业务单独核算、会计资料的完整性等;二是依法履行扣缴义务人的责任;三是做好纳税申报工作，在扣除项目、调整项目、抵免项目等方面取得应享有的权益。

2企业税务筹划

税务筹划和避税在出发点上有本质的区别，企业税务筹划出发点是在合法前提下，通过合理安排企业的活动降低纳税的成本，包括有形成本和无形成本。企业税务筹划首先依法原则，全员参与，全面整体规划，充分考虑成本效益，不以降低税负为目的。企业税务筹划应服务与战略规划，要充分考虑社会效益和企业整体利益，建立良好的纳税记录，创建良好的税收环境。企业通过税务筹划达到最低税收风险目标，实现纳税综合成本最优状态，从而实现企业管理目标，维护企业的信誉。避税的出发点是为了降低有形的纳税支出，以减少纳税为目的，有可能造成企业综合成本的增加。中国平煤神马集团的税务筹划主要从以下几个方面着手进行。在筹划的组织保障上，集团大的决策上要经过财务部门专业的税收咨询，充分论证是否符合税法规定，计算纳税成本，选择合理的纳税方案，积极合理运用税收优惠。作为大型企业集团应设立独立的税务会计师人员，而不是将税务核算人员等同于税收筹划人员，应由专职人员进行税收筹划工作，分析企业税负产生的根源，从源头做好税务管控工作。在税收筹划工作中不但要节税、利用优惠政策，可以将工作更前移，研究税法的基本精神去争取专项的本企业的税收优惠。

摘要：随着国家税务体制改革的逐渐完善，征管力度不断加强，且税务风险隐藏在企业经营活动各个环节中，链条长，涉及人员广，如何有效防范税务风险已成为企业风险管理的重点。本文根据大企业风险管理框架，探讨了企业税务风险存在的原因及税务风险管理体系的构建问题，并提出了意见建议。

关键词：税务风险；内部控制；措施

引言：

2009年5月，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引（试行）》，就大企业风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。2010年，2011年国家税务总局先后明确提出“信息管税：就是树立税务风险管理理念。”“实施税务风险管理。将风险管理理念贯穿于税收征管全过程。”2015年中办、国办印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，改革直指“痛点”。其中，加强纳税服务、促进诚信纳税是方案的一大重点；在“转变征收管理方式”中明确提出了“深化税务稽查改革”“增强稽查的精准性、震慑力。”随着国家税制改革的深入与征管力度的不断加强，如何有效防范税务风险，建立诚信纳税机制已成为企业风险管理的重点。

一、企业税务风险理论

狭义的税务风险是指企业的涉税行为因未正确遵守税法的规定而导致的未来经济利益的流失；其主要表现在少缴税款而导致税务机关的罚款等。广义上的税务风险还包括企业经济行为适用税法不准确而导致未足够享受的税收优惠政策而导致多缴税款。

二、企业税务风险产生的主要原因

摘要:企业作为经济的重要建设单位，是市场经济活动的主要参加者。做好企业税务风险管理是保证企业日常运营的重要环节。随着我国税收制度的不断完善，企业的发展面临新的契机和挑战，尤其在“营改增”政策实施后，新的机遇促使建筑施工企业全面加强风险管控，减轻“营改增”所产生的税务问题。文章就建筑施工企业税务风险管理中存在的问题进行分析，并给予相应的对策。

关键词:营改增;建筑施工企业;风险管控

社会经济的不断积累促使市场上涌现出大量建筑企业，众多的企业也呈现出发展水平的差异，内部的税务风险管理以及控制方面的差异。有效提高建筑施工企业的税务风险管控能力对提高建筑行业的风险管理水平具有重要影响。税务风险的管控主要在于建筑施工企业针对风险识别、认知以及对风险控制所作出的处理。而“营改增”的实施不仅对于该行业中合同管理、财务管理以及税务管理提出了更高的要求，同时对建筑施工行业的组织机构以及业务模式也产生了巨大影响［1］。因此，建筑施工行业需要在基于自身业务的同时尽可能减轻或消除“营改增”政策所产生的企业税务风险影响，同时将“营改增”政策作为新的运营机遇，不断提高自身的市场竞争力。

一、建筑企业的主要风险因素

(一)原经营模式所引起的风险通常情况下，建筑施工企业普遍存在资源共享情况，建筑合同的中标单位和实际施工单位存在误差的情况会加大中标单位和实际施工单位的税务风险。分析其原因，中标合同的签订方为发包方和中标单位，但部分情况下施工方并不作为合同签订方签订合同，而属于第三方。中标单位为发包方提供发票，发票所产生的工程款项将交于实际施工单位。而实际的施工单位性质普遍为中标单位的子公司，按照中标合同中规定的建筑流程进行作业。施工过程中，中标子公司同时需要根据实际工程情况以及工程结算情况对内部款项进行支付。在纳入税收期间，中标公司所产生的税务发票将全部开具与发包方，施工方作为子公司，则不需要为中标单位提供发票。而在“营改增”相关政策落实后，中标单位在此过程中需要提供增值税的报备，同时根据合同的主题项目与施工项目所存在的差异，税负情况也会产生一定的变化，在增值税抵扣情况不充分的情况下可能影响整体建筑施工的利润。

(二)原业务模式所引起的风险1．分包商材料调拨风险营业税时期，建筑过程中所涉及的相关材料均由承包商一并购买和提供，分包商按照建筑工程的整理设计量领用材料并进行实际的建筑作业。工程所产生的材料款项将从分包商的工程预算款中进行扣除，而新政策的实施将调拨款项纳入增值税的范畴，材料承包商在进行材料款调拨的过程中需要为分包商提供发票，若项目负责人对施工内容考虑不足的情况下依旧按照传统税务方式进行处理，则会显著增加税务负担，同时还会产生税务稽查风险。2．内部资产的调用引起的风险基于资源共享影响，建筑企业的材料物资均需要由子公司提供，而发票的抬头则必须是中标公司即母公司，所采购物资作为母公司的所有物。但根据施工现场的工作需求，子公司需要将购买的固定资产和工程剩余材料调拨至子公司中标的其他项目进行使用。如果子公司的各个项目属于非同一纳税主体下的项目，则此种形式的资源调拨应视同销售，需要补缴增值税，同时也会产生税务稽查的风险［2］。3．劳务用工形式引起的风险建筑施工企业通常采用专业分包制和劳务分包制，具备建筑资质的分包队伍通常能够保证票货款三项内容的一致，涉税风险相对较低。具有建筑劳务资质的分包模式或其他形式的劳务分包模式将会逐渐成为新政策落实主要的涉税风险控制点。其原因在于，该类分包模式在“营改增”政策实施后无法保证能开具有效的增值税专用发票。在进行增值税报备时，总包方无法抵扣进项税，进而促使企业的税负加重。4．供应商的选择引起的风险增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。新政策落实前，企业的税务通常不包含进项税，即不论从一般纳税人处购入相关货物或从小规模纳税人处购买，在取得了合法和有效的发票后均能够在企业所得税前进行扣除。但“营改增”实施后，供应商的选择不当会加重企业税务负担，同时不合理的购入成本也会加重企业成本负担。如果选择个人作为供应商，除税率因素外，所产生的个人所得税通常不一定能够按照约定价格开具发票而加重税务风险［3］。5．财务核算水平引起的风险与营业税对比，“营改增”落实后，会计核算不仅在计算量上有一定的增加，同时在开具发票、报税、抵扣以及缴纳等环节也产生了明显的变化，核算的复杂程度也有一定的提升。另外增值税核算过程中还需要对价税进行分离，不可抵扣项目需要进行专项核算，会计核算难度显著提升，对财务人员的业务水平也提出了更高的需求，若财务人员存在税务核算失误现象，会为企业带来巨大的损失。

(三)企业内控不足引起的风险1．发票开具和管理引起的风险依照国税局相关规定，“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象;纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项对象必须与开具凭证的销售单位或劳务单位一致，由此才能够申报抵扣进项税额。”由此在建筑企业的各项业务中，必须保证票货款三项一致，否则无法作为增值税进项税进行抵扣。2．合同管理不当引起的风险营业税即价内税，增值税为价外税，采用营业税的合同条款在“营改增”后需要进行大幅修改，原来的投标报价体系也需要做出相应的调整。若仍沿用原来的条款作为当前的税务报备标准，则无法确认纳税人类别、发票类型、开票时间等资料。不通过测算测定合理的采购价格，会显著增加税负成本，减少企业利润，合同纠纷也会使企业疲于应付。例如:在原有营业税管理下，机械租赁合同通常无须准确确认是否连人带机租赁，但新政策实施需明确该项目。人带机械的租赁属于服务业，需提供6%的增值税发票，若纯租赁机械则属于有形动产租赁，提供13%的增值税发票，确认租赁类型后可显著降低多余的麻烦。3．税务稽查风险建筑施工企业作为税务稽查的主要管理企业，新政策落实后一般计税和简易计税并存，增值税的多档税率并存，加重了会计核算的困难。对账务处理不规范、纳税申报不当，会显著增加企业税务风险。另外，建筑施工企业增值税预缴税、城建税及教育费附加，施工人员的个人所得税还需在工程所在地国税局缴纳，由于受公司注册地和工程所在地国税局共同制约，工程所在地纳税不及时的现象会显著提升税务稽查风险。