银行税务管理全文(5篇)

本文作者：贺丹丹 单位：江苏银行扬州分行

财务人员不能够全面了解税收法律法规、及时掌握税收新政，使税收风险产生于无意识状态，是目前应税事务管理中的突出问题，也是税务风险产生的主要原因。例如，今年江苏省政府颁布了“关于调整地方教育附加等政府性基金有关政策的通知”，2月1日起江苏省调整了地方教育附加征收政策，地方教育费附加的征收比率从1%调整到2%，但江苏银行扬州分行的个别支行未于1月份单独申报，而是在4月初统一按2%的税率进行一季度申报缴纳，导致税款多缴。按照税法，资产处置主要涉及到增值税、营业税和土地增值税的申报缴纳。但该类行为在商业银行是非经常发生的特殊交易，因此所涉及到的纳税义务极有可能成为应税事务管理的盲点。

同一税种可能存在不同税率，也可能涉及扣除、减免等优惠政策，因此，纳税筹划应成为应税事务管理的正常工作［2］。基于合法的前提，税务筹划应有超前性和全局性，如个人所得税，应将福利费、工会经费等科目中可以推定(或主动安排)的实物和货币性福利(如交通和通讯补贴)、住房公积金的税前扣除比例等统筹安排，以保证税收筹划的有效性。业务操作不规范，也会引发税收风险。例如，在网上申报时，由于申报表释放出的税金税目和基金种类不全，此时如果申报单位直接按此申报，会造成漏缴;再如，在实行网上直报时，因系统原因，导致申报不成功，税务机关无法扣划税款而被加收滞纳金。

商业银行税务风险的形成原因

在应税事务管理的内部操作中，总分支行所处的角色和承担的责任既相同又不同，相同点是各自独立承担着属地原则赋予的应纳税事务，不同点是因上下层级之间的管理关系，总行要为分支行提供应税事务所必须的系统、技术和数据支持，下级行必须为上级行提供准确的涉税资料。正是由于行内外应税环境的复杂性，导致银行税务风险增加。

(一)税务合规管理的主体缺位

在银行的全面风险管理中，税务风险管理是其中极其重要的节点。税务风险来自于各条线、各岗位的各项业务，每一个人都是应税事务管理的主体，都应该自觉履行应税事务管理职责。但在目前情况下，存在税收法律意识淡薄甚至排斥的现象，对个别税种存在逃避税收的潜意识;在业务的处理上，注意操作风险或信用风险等，不关注税收风险;在产品推广或重大经营决策的制定和实施过程中，缺乏对税务合规性的跟踪和监督等等，税务合规管理的主体缺位容易引发税务风险，并严重影响银行全面风险管理的实施效果。

摘要：目前，针对企业风险管理的研究以及实际应用发展迅速，然而，从中国银行业来看，大多数银行管理者还没有认识到风险管理的重要性。在商业银行的全面风险管理理论和实践中，也缺乏有关税务风险的全面、深入研究。事实上，税务风险管理是银行全面风险管理的重要内容之一，涵盖了商业银行经营的各个层面。本文尝试通过分析商业银行经营活动税务风险产生的根源，据此提出商业银行应对主要税务风险管理的关键措施。

关键词：商业银行，经营活动，税务风险

商业银行所涉及到的税种非常多，在税务管理环节稍有不当就会出现一定程度的税务风险，尤其是在商业银行经营活动税务风险管理环节。伴随着金融业竞争越发激烈，税制改革也不断深化，银行金融产品也越来越多，因此商业银行经营活动税务风险管理越发困难。基于此，本文从银行自身、内部沟通、外部环境三个角度分析商业银行经营活动税务风险形成机理，从四个方面对商业银行经营活动税务风险及关键控制活动进行探讨。

一、商业银行税务风险形成机理

（一）经营特点容易滋生税务风险

首先，从商业银行经营管理模式来看，许多商业银行在发展到一定程度后开始跨地区扩张，实力雄厚的商业银行甚至在全国范围内进行扩张，因此拥有数量众多的分支机构。由于税收政策的规定，这些商业银行无法以企业法人作为一个纳税主体进行纳税，而是必须以分支机构作为纳税主体进行纳税，进而拥有数量众多的纳税主体。这就产生了纳税机构与法人机构的不匹配，导致商业银行难以在每个分支机构都配备足够优秀的税务管理专家，并且也导致在法人层面进行税收筹划难度增加，税务风险增大。

（二）业务复杂容易滋生税务风险

摘要：商业银行身处金融业被纳入营改增范围已3年有余，这期间其税务管理工作遇到了不少挑战。为了进一步加强商业银行的税务管理工作，使其更能适应营改增后税务处理带来的改变，本篇文章首先分析了营改增后商业银行税务成本的影响，其次从征缴方式、纳税申报、发票管理、税务风险4个角度探讨了营改增对商业银行税务管理的影响，最后就营改增对商业银行税务管理的影响提出了进一步完善税务管理工作的措施。

关键词：营改增；商业银行；税务管理；影响

引言

2016年3月24日，财政部和国家税务总局了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），通知中明确自2016年5月1日起，金融业等全部营业税的纳税人，纳入试点范围，改为缴纳增值税。自此身处金融业的商业银行正式踏上营改增之路，并不得不顺应这之后的一系列变化。营业税与增值税的区别很大，包括征税范围、计税依据、税率以及征收管理等等，这就意味着商业银行需要围绕增值税的特征以及相关税务处理规定和要求，完善和优化其内部税务管理工作。综观我国整个金融体系，商业银行无疑是其中的核心之一，对我国的经济发展有重要的支撑和推动作用。营改增在商业银行的试行，对商业银行来说是一个不小的挑战，能否攻克其中的难题直接影响着其后续的经营与发展。因此，无论是从我国经济发展还是商业银行自身的发展来看，探索营改增对商业银行税务管理的影响都有深刻的意义。

一、营改增后对商业银行税务成本的影响

整体来说，营改增后商业银行的税务成本没有明显降低，甚至出现了不降反增的现象。以下是从不同角度的分析：首先，依据《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值税试点有关事项的规定》《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》等一系列财税〔2016〕36号的补充文件，商业银行大部分业务按6%税率计税，显然高于营业税的5%，虽然增值税为价外税，银行计税依据较营业税变小，但税率提高、征税范围也明显变大，使得商业银行实际税负增加；其次，针对增值税进项税额可抵扣的优势，商业银行增值税的进项抵扣主要发生在水电、设备采购、系统改进更新等支出上，但这部分支出在商业银行的占比并不是非常高，可以取得的抵扣金额并不多，人工薪酬、利息支出、存款保险金等占比比较高的并不在进项抵扣的范围内，这样一来税率整体提高而可抵扣项有限，税务成本很难实现降低；最后，营改增过渡期间的优惠政策，在过渡期结束后仍可能进行调整，所以从长远看，不排除增加商业银行的税务成本的可能性。

二、营改增对商业银行税务管理的影响

摘要：随着我国市场经济的不断发展、税制改革的持续推进、金融体制改革的进一步深化，对商业银行在经营管理活动中的税务风险进行有效识别和控制已经成为商业银行生存和发展的关键性因素。商业银行的经营规模大、分支机构多、涉税的产品类型和业务种类复杂化、再加之税收新政不断，这在很大程度上增加了商业银行经营管理活动中税务风险的管控难度。基于此，构建一套行之有效的商业银行税务风险管理体系将对商业银行的发展起到积极的促进作用。

关键词：商业银行；经营活动；税务风险；管理与控制措施

一、引言

商业银行在其经营管理过程中将涉及到很多税种，稍有不慎就会面临税务风险。金融业竞争的不断激烈、我国税制改革的不断深入，商业银行开发的金融产品逐渐增加，这些现状导致商业银行在经营管理活动中的涉税风险管理困难重重。就目前我国商业银行的现状来看，一部分商业银行的管理者缺乏税务风险管理意识，银行内部并未构建相对完善的、科学的、规范的税务风险管理体系。因此，研究商业银行经营活动中税务风险的管理具有较强的实际意义。

二、商业银行经营管理不同环节中的税务风险的类型

(一)经营过程中的税务风险商业银行拥有庞大的金融业务产品线，进行产业升级和业务拓展会面临一定的税务风险。例如：开展多元化金融服务、改变目前单一的业务结构等；当商业银行拓展新的金融产品、进行产品开发设计时，银行的税务管理人员应提前介入，从而有效避免在经营环节中出现的，由于业务和税务活动沟通不顺畅而滋生的税务风险。

(二)纳税核算环节中的税务风险规范而准确的会计核算能够确保商业银行实现准确的、及时的纳税申报。商业银行整个纳税核算体系中最复杂的、最值得关注的是企业所得税的核算。一方面企业所得税税款的支出比例较大、核算复杂，另一方面企业所得税中有大量的税会差异和税收优惠。如：对于预期贷款利息收入在核算增值税时将直接对当期应纳税所得额产生影响，并产生冲减项从而造成税会差异，对所得税费用产生影响，形成了商业银行的税务风险。商业银行必须关注税收政策变化、掌握税务局政策执行口径、应享尽享的税收优惠。

关键词：银行；税务风险；内部控制

当前，在我国现有法律体系深入改革环境下，促进金融体系改革创新，银行税务管理体系逐渐完善，“营改增”全面实施。因为税务检查力度的提高，银行之间竞争压力增大，银行面临的税务风险更多，形式也不断变化。所以，银行应结合时展，加强税收风险管理，增强自身风险抵御能力，从而保证银行稳定发展。

一、银行存在的主要税务风险问题

（一）经营过程中的税务风险结合银行纳税管理结构来说，银行分支机构分布在各个区域，一般采用一个城市一个纳税机构的管理形式，甚至在相同城市中设有不同等级的纳税机构，所以使得每个纳税机构面对的税务部门有所不同，再加上我国税收政策不断变化，地方税务部门对税收政策理解和事实上各不相同，这种经营管理模式，增加银行税务管理难度，容易产生税务风险。

（二）纳税核算中的税务风险银行在纳税核算上存在的风险在于：对应列入职工薪酬范畴的支出费用化，如银行为职工报销交通费、差旅费需要进行有效界定，对于正常职工出差的交通费、差旅费时可以费用化核销的，要防止变相以核销交通费、差旅费方式发放交通补贴的情况；在业务费用中列支办公用品，实际上给职工套现发放奖金，有逃税、漏税的风险。

（三）重大决策中的税务风险纳税筹划是税务管理中的重要部分，也就是指纳税人或者机构在满足国家法律要求情况下，合理规划纳税人生产、经营各项资产，寻找税收利益最大的纳税方案，从而达到合法减税的效果。银行综合税负比较高，科学的纳税筹划能够减少银行纳税成本。然而，税收筹划在给银行创造一定效益的同时，也会产生税务风险。

（四）纳税申报中的税务风险税收优惠，是国家利用税收政策在税收法律、形成法规上对某些特定机构和纳税对象提供减少纳税的一种对策。所以，应用税收优惠政策是机构合法减税的主要方法。如果银行能够合理使用这些优惠政策，能够减少银行整体税负。反之，如果银行无法科学使用优惠政策，则会让其多缴纳税款。