知识审计全文(5篇)

摘要：随着审计业务复杂性和数据体量的范围呈指数级别的增长，传统审计逐渐难以满足信息化查询和审计可视化的现实需求。知识图谱融合大数据和人工智能的前沿技术，为组织、管理和理解互联网海量信息等提供了强大的功能。本文基于Neo4j图数据库进行审计知识数据的清洗、知识三元组的构建、存储，并完成审计领域的知识图谱，有助于企业和相关部门运用审计知识图谱，将传统的业务推动数据模式转化为数据推动业务模式，提高审计效率，挖掘不易发现的数据式审计证据，为审计需求相关方的决策提供参考价值。

关键词：知识图谱；三元组；注册会计师；图关系数据库；Neo4j

知识图谱（KnowledgeGraph）是显示知识发展进程与结构关系的一系列各种不同的图形，又被称为知识域可视化或知识领域映射地图，是用可视化技术描述知识资源及其载体，挖掘、分析、构建、绘制和显示知识及它们之间的相互联系。随着大数据技术的发展以及海量数据转化为知识时代的到来，知识图谱技术能够从海量非结构化数据（如文本和图像）和结构化数据中进行知识获取、知识共享，并在大数据时代进行知识创新。知识图谱可以高效、直观地描绘出目标对象（如企业，事件等）之间的相关网络，并在多维视角实现对象的真实情况和错综复杂的关系。在企业的实际业务中，面对海量繁多的财务会计凭证、账簿、报表及电子数据等信息，审计人员常常通过抽查来发现问题。知识图谱技术的出现，提供了更高效的审计，提高审计工作效率，可以作为经典审计方法的补充，在理想情况下甚至可以做到全面排查总体，这样不仅能避免审计抽样的风险，同时也降低了审计工作的复杂性和总体风险。本文基于百度问答的数据，对审计领域的一些常见知识进行了收集，基于多源异构审计数据，构建了结构化审计数据库，并通过可视化工具，进行初步的可视化分析产生可视化图表，对审计信息进行分析和使用，有助于审计信息使用者快速了解特定领域的审计知识，为审计需求相关方的决策提供参考价值。

一、研究回顾

知识图谱的应用大概分为通用知识领域和行业知识领域。通用知识领域的应用主要包括智能问答系统，如Google。Google知识图谱是在Freebase的基础上研发的，Freebase是由KurtBollacker,RobertCook,PatrickTufts(2007)提出的通用人类知识数据库。该数据库具有实用、可扩展、图形化、结构化的特点，其灵感来自于语义Web研究和协作数据通信，如Wikipedia。Freebase允许通过HTTP的图形查询API进行公共读写访问，用于研究、创建和维护结构化数据以及应用程序构建。近年来，国内学者还开发出一款类似Google的大规模开放知识图谱---Zhishi.me。Zhishi.me是从互动百科、百度百科和中文维基百科中提取实体信息，并协调来自各个来源的知识以获得规范的数据集，该图谱的规模虽不及Google研发的知识图谱，但是却也包含大约1000万个实体（周盛威，2018）。知识图谱行业知识领域的应用主要有医学领域、金融领域等。医学领域方面，张崇宇（2019）提出面向临床医疗知识图谱的自动问答方法，主要依托于构建的临床医疗知识图谱的实体、关系及属性，通过数据冷启动机制生成语料，然后基于一种网格Bi-LSTM-CRF算法的医疗实体识别和基于字-词编码CNN模型的关系/属性映射方法来完成问题的语义解析任务。然后通过业务分流和查询逻辑转换为Neo4j图数据库，最终实现医疗应用场景的知识图谱自动问答系统。在金融领域方面，张芸芸、方勇、黄诚（2018）提出基于Neo4j图谱检测信用卡欺诈的方法，通过图数据库直观显示数据集的特征，并通过FICO评分标准建立FICO模型，研究表明，该方法可以显著提高信用卡欺诈的识别率。信息可视化在可视化技术中占有重要地位，通过将抽象数据进行可视化展示，从而加强人们对数据的认知及数据获取效率。Bernal于1938年绘制学科图谱，但知识图谱在我国于2005年开始流行，相比于国外兴起较晚。目前，国内外关于知识图谱的可视化工具层出不穷。国外最为经典的知识图谱可视化分析软件是CiteSpace，它是一款针对科学文献的可视化分析工具，用于计量特定领域的文献，从而探寻该学科的发展方式和知识变迁。该软件适合复杂的网络关系可视化分析，但是CiteSpace被运行在java平台，适合专业基础较高的人，使用门槛高。在国内，Plantdata是一款较为成熟的知识图谱可视化平台。与传统知识图谱的可视化平台不同的是，Plantdata加入了时间属性，支持仪表盘功能，并加入交互操作。其最为出色的一点是支持快速搭建高效精准智能深度搜索系统，并以不同的形态展现给用户，通过对多个维度进行分析，帮助用户做出决策（杨卓，2019）。经过以上对国内外研究的分析和比较，可以看出知识图谱及其可视化服务正在迅猛发展，并开始逐步应用至各行各业。知识可视化的实质是将内容用图形的方式表示，更符合人们对信息的感知与理解，从而进行知识传播（刘琦，2018）。在企业审计领域中，由于审计知识领域涉及范围较广，审计知识之间的关系纷繁复杂，存储、组织和表达方式较为松散，缺乏有效的管理。另外，审计知识检索的效率不高，无法进行关联知识的深度检索。由此可见，将知识图谱与可视化技术运用至企业审计领域中，与检索者产生交互，显示地表达知识的整体性与关联性，将对知识的传播起到推动作用。同时，企业也可通过运用审计知识图谱，将传统的业务推动数据模式转化为数据推动业务模式，提高审计的效率，挖掘不易发现的审计数据，为企业决策提供参考价值（樊世昊，2018）。国内外对于实现信息化审计的研究仍处于起步阶段，由于审计领域涉及范围较广，实现全面的大数据审计仍有难度。目前，虽有一些学者将知识图谱应用在审计领域中，但尚无较为成熟的应用。

二、基于Neo4j图数据库的审计知识图谱的构建

在审计领域中，由于审计知识领域涉及范围较广，审计知识之间的关系纷繁复杂，存储、组织和表达方式较为松散，缺乏有效的管理（刘琦，2018）。另外，审计知识检索的效率不高，无法进行关联知识的深度检索。对此，Neo4j图数据库的存储结构与领域知识存储与查询功能，不仅能良好地支持知识库中实体关系的管理，还能对知识进行快速查询和清晰展示（叶帅，2019）。为了实现审计数据的信息化，知识图谱中的语义关联可以有效地整合多元异构审计数据。知识图谱的数据通常以三元组(S，P，D)的形式来表示实体、关系、属性之间的关系，因此，本文用Neo4j图数据库实现实体及实体关系的存储，构建审计知识图谱。Neo4j是一种图形数据库，是目前图形数据库中使用率最高的库，Neo4j具备本地存储和数据处理的功能，与一般的数据库有显著的区别，它能够保证数据的完整性和高读写性。审计知识图谱构建的目的是将经典的审计方法与知识图谱可视化方法相结合，从大量的企业结构化和非结构化文本中自动提取三元组，构建审计的知识图谱，方便审计信息使用者快速抓取信息，有助于审计决策的制定和实施。因此，本文从以下几个方面入手，具体探讨审计知识图谱的构建过程。

摘要：传统审计模式在大数据时代已显疲态，审计智能化已经成为了行业未来发展的必然趋势。审计收费高昂、抽样审计覆盖率低以及审计失败加剧了传统审计模式面临的威胁，基于专家先验知识的知识图谱可以有效帮助提升审计效率，实现审计智能化与审计风险点全覆盖。审计数据经过知识抽取转化成三元组的形式构造审计知识图谱，专家审计经验经过量化等处理形成专家审计经验库，审计知识图谱通过遍历专家审计经验库中的阈值、条件，最终实现审计风险点的识别。

关键词：知识图谱；审计；人工智能；大数据；审计风险识别

在人力成本日渐高昂的今天，审计行业仍存在着大量的人力资源输出，并且在分析处理数据方面片面且效率较低，还存在财务舞弊的可能性。为发挥信息技术在内部审计中的作用，提升审计工作质量，拓展审计监督深度和广度，审计技术亟需一次安全性与实时性上的革命。2012年，谷歌提出知识图谱并将其用于语义搜索中后，知识图谱再度引起了关注，基于知识图谱的可视化与知识推理可以有效帮助缓解当前审计行业面临的困境。知识图谱的应用使得抽样审计将成为过去，审计数据的全覆盖可以帮助审计人员降低检查风险，基于专家审计经验的推理机使审计知识图谱具备知识推理的能力，并排查所有潜在的审计风险点，并且对审计风险点排查的能力随着专家审计经验库的完善而提升，审计人员可以根据排查出的审计风险点进行有针对性地排查以避免重复性的工作，提升审计工作效率。

一、智能审计近年发展动态

智能审计的概念自1994年初次被提出已经经历了二十多年的发展。2019年，学者们研究对比了中外人工智能审计，总结国内外人工智能审计的热点及趋势，提出了对人工智能审计的展望[1]；针对图形化云桌面面临的安全审计问题，有学者设计并实现一种基于光学字符识别(OpticalCharacterRecognition)技术的操作行为审计方案，实现在服务器上对用户操作图片的采集、识别以及行为审计的相关工作，无需在远程云主机上安装任何Agent软件，是一种非侵入式的轻量级审计方案，实现了智能审计[2]。通过人工智能的专家系统、神经网络、模糊逻辑等方法，有学者建立了dialing工程审计平台，实现了更方便、快捷、有效的电力工程审计工作[3]；为了提升审计质量与效率，有学者提出了财务共享体系，以及该体系下智能审计的方法设计[4]；人工智能的发展势必会给审计行业带来一定的冲击，因此有学者探讨了人工智能对审计工作的影响，以及如何正确认识和应用人工智能给审计带来的影响和发展[5]。随着5G、物联网、人工智能与区块链等新兴技术的发展给智能审计注入了新的生命力，“审计智能+”通过整合这些前沿的新兴技术，保证审计数据自产生开始便在线上真实、完整地运行，实现数据采集、分析到报告生成全过程自动化，完成智能审计升级。

二、基于知识图谱的审计智能化

在传统审计工作中，往往采取业务驱动数据的模式，限制了审计工作的效率，也不易于发现隐藏的审计线索。为实现审计平台的信息化、透明化。将知识图谱算法体系融入自动化审计中，能够将审计数据高效地组织利用，减少了数据冗余。同时，知识图谱的数据可视化能力，使得审计数据间的关系也更加形象化，直观呈现出审计数据的知识网络构架。对比传统数据库的管理能力，知识图谱通过数据挖掘算法与语义引擎进行数据结构化储存，与审计工作的需要更为契合，在未来的审计工作中将发挥重要作用。

通常情况下，审计的依据主要是农发行的内部规章制度，审计取证主要依靠内部系统平台和外部查询系统。但是，当审计工作进行到一定程度或者遇到瓶颈后，仅靠内部制度和相关系统不能完全满足提高审计质效、把问题查深查透的要求，此时会采取最直接有效的方法──延伸到企业进一步核实情况，这就需要审计人员掌握一定的企业会计知识。如果审计人员无法摸清企业财务状况，看不明白企业会计账，即使到了企业也难以完成核实的任务。在贷款准入、资金支付、贷后管理这三个信贷审计环节中，经常会使用会计知识分析数据收集审计证据。

一、贷款准入环节审计常用的会计知识

审计贷款准入，首先也是重点是审计企业财务报表和数据，判断报表的准确性和真实性、企业是否诚实守法经营，以及有关财务数据是否符合准入要求。在这个环节，审计人员多数是在被审计机构利用现有信贷资料进行审计，作出初步判断。下面介绍的报表真实性审计内容，不局限于准入环节，在贷后管理环节同样适用。

（一）企业粉饰财务报表的目的。一是为了少缴税，这种情况主要是通过虚减利润来实现，二是为了融资，三是获得政府补贴。接触更多的是第二种情况，主要是通过虚增资产和利润来实现。同时，也需关注企业是否存在偷逃税情况，来判断企业经营是否有涉税处罚的风险。

（二）粉饰作假财务报表的形式表现。主要为三种形式，一是根据会计准则，在可以变通的范围内，作一些变通，但离实际情况相差不是很远。这种作假不易被发现，需要细致核对数据，修改的数据对报表总体情况影响不大。二是作出基本的假象，编造一些合同或凭证，为作假准备了一些依据，表面看是合理的。这种作假很难发现，企业会计为了让报表达到表间合理，会修改多张报表，审计人员要加大对全部报表数据、合同、实物等多角度分析比较才能发现问题。三是根本没有依据，账务混乱。这种作假较易被发现，审计人员通过对表内数据、表间数据的勾稽关系核对，就会发现问题。所以从企业虚假财务报表程度上可以区分为：个别科目不规范、个别方面不实和严重失实三种情况。如果只是一个方面作假，通过数据分析是可以发现的。如果作假者很熟悉报表结构，充分考虑表间关系，仅靠分析财务报表很难发现企业的真实情况，就要依靠进一步审计核实，才能发现隐藏的问题。

（三）审计中几种常见虚假报表的案例。企业通常通过虚增资产、虚增收入、少计负债、少计成本、虚假盈利等手段来调整财务报表数据满足其各种需求，贷款准入环节可能存在调整财务报表满足资产负债率、连续盈利、企业持续增长等要求的情况。本文主要列举如下审计案例和外部典型案例：虚增资产。一是虚增应收账款。企业主要通过虚假销售合同，或者直接调整报表数据来虚增应收账款。审计方法：如果企业只调增了资产负债表的应收账款数据，单方面作假只调整报表数据，在账簿和凭证上不会体现，可以将报表数据与总账数据进行核对，就会发现两者不一致的地方；如果企业对报表和账簿都做了调整，先核对应收账款与销售合同是否存在差异，再核实销售合同的真实性。二是虚增其他应收款。其他应收款作为往来款项，不涉及货物，操纵难度比应收账款要容易，随意性会更大一些。一般情况下，企业会利用其他应收款科目增加虚假投资，或者利用其他应收款科目隐藏期间费用、固定资产、无形资产等方式减少成本费用，虚增利润。审计方法：由于其他应收款按借款人设立明细账，审计人员按重点分析法，核查大额其他应收款的资金入账手续，分析入账理由是否充分，判断真实性。三是虚增存货。企业虚增存货是虚增资产的一个重要手段。从证监会对上市公司的处罚情况看，虚增存货问题也比较严重。审计方法：核查存货主要有分析性复核、内部控制测试、实物盘点等方法。存货的分析性复核，先进行纵向比对，分析比较同一产品不同历史同期的单位生产成本有无重大波动；再进行横向比对，企业同期价格与行业平均水平或同行业其他企业进行对比分析，这个数值还是很客观可靠的。内部控制测试，是了解企业存货的内控管理环境，通过穿行测试查看内控存在的盲点。实物盘点主要采取抽样的方式进行，将财务账、保管账、统计账进行三账核对，重点选取数量变动较大、长期未用、调账频繁的存货等进行抽样。四是虚增长期资产。企业为了增加资产规模，将本企业不具有控制权的固定资产、无形资产计入总资产，同时增加所有者权益。审计方法：对重要长期资产现场核实资产所有权，是取得虚假资产证据的直接手段。虚增销售收入。企业为了体现高效益、扭亏为盈的假象，采取虚增销售收入方式。审计方法：要在了解被审计企业增值税政策的情况下，通过核实企业实际缴纳税金凭据比较可靠，先根据全年销售收入乘以税率，初步匡算出企业应交的增值税；将匡算的增值税与实际缴纳进行比较，看是否匹配。如果企业虚假销售收入缴纳了税金，通过上述方法很难发现问题，则按照前述虚增应收账款的方法进行核对，可以找到虚假销售收入的证据。少计负债。通过人民银行征信系统可以很方便掌握企业在各银行的用信情况，因此账务处理上企业一般会如实反映银行借款。实际上，企业缺少资金除了向银行借款外，采用向个人借款或其他民间借贷形式筹集资金更为普遍。有的企业为了减少负债比例，民间借贷不在报表上体现，但又为了增加成本少交所得税，将民间借贷利息支出计入财务费用。审计人员可以通过财务费用和其他应付款科目明细账，查找是否存在少计负债的情况。审计方法：将利润表中的财务费用与银行借款利息总支出进行核对，财务费用大于银行利息支出金额异常时，要进一步核实财务费用原始凭证，查找是否存在借条未登记其他应付款账的情况，判断企业是否隐藏了大量的民间借贷未计入负债。少计成本。人为减少成本较为简单的操作方法是调整固定资产折旧计提方法和无形资产摊销方法，以降低制造费用、管理费用和生产成本。比如：一家公司花了1000万元建了一座厂房，如果按照10年期限折旧，每年折旧费用100万元，对当年利润的影响就是100万元。如果按照20年折旧，每年折旧费用50万元，对当年利润的影响就是50万元。凋整一个数字，每年利润就相差50万元。对于资产庞大的公司来说，利用折旧年限调整利润的影响是巨大的。审计方法：查看报表附注是否有变更资产折旧摊销方法的披露，是否有从快速折旧法调整为匀速折旧法，具体就是从双倍余额递减法和年数总和法调整为平均法和工作量法；是否人为延长折旧年限或增加残值比例等减少折旧的方法，从而减少成本费用。虚假盈利。企业通过虚增销售收入、少计成本等形式虚假盈利，也有的企业为了获得贷款，直接调整财务报表数据增加利润，制造盈利的假象。审计方法：首先要了解被审计企业所得税纳税政策（企业是否享受减税和免税政策，掌握减免的范围），这个方法同增值税核实方法相同。根据企业利润表中的利润初步匡算应纳税所得额，与企业实际缴纳所得税是否匹配，如有异常核实交税依据。

二、资金支付环节审计常用的会计方法

一、目前医院内部审计现状

（一）认识不到位，缺乏独立性

首先是医院过于重视医疗技术，而轻视了医院的整体管理，导致各级人员不能正确的认识内部审计工作。由于各级人员不能正确的认识内部审计的职能，就无法为了医院各项工作做好保驾护航，使得部分的医院根本不存在内部审计这一机构。就算部分医院有内部审计机构，但是也只有为了应对上级部门的检查（例如在三甲医院之中，就必须设立内部审计这一部门），并非是因为医院管理需要内部审计，因而在财务部门设立这一岗位，只是为了应付上级，根本就不能作为一个独立的部门而在医院展开内部审计工作。在财务部门之下设立内部审计，难以达到财务监督的效果，而且往往都是事后的监督，完全与建立内部审计部门的建立相违背。

（二）明确内部审计的内涵

医院的内部审计具有一定的专业性，并且要求人员有较高的技术，从而就要求了内部审计人员必须具有较高的政治素质以及较强的专业基础知识。作为内部审计人员需要熟悉法律、审计、财务管理等等方面的综合知识。但是，由于医院对于内部审计不够重视，多数人员都是临时调配的，基本都是财务管理等部门的人员，虽然具有较强的财务知识以及财务经验，但是对于内部审计知识较为欠缺，更谈不上懂得更深层次的内部审计知识以及理论水平。而且内部审计的稳定性不足，没能及时的做好审计培训、教育，就算是想要“充电”，也缺乏培训平台，内部审计人员的素质就直接关系到了内部审计的质量以及力度。

（三）内审工作内容局限

目前，医院的内部审计工作都是局限于财务收支以及协助工作，纠结部分的违规、违约，就算起到作用也是事后的监督。随着医院市场竞争的不断加剧，必须对医院管理层提出更高的要求，内部审计也必须做好监督以及服务。

一、独立学院内部审计现状

1.认识不到位，重视不够

广西共有9所独立学院，但设置有独立内部审计部门的学院不到一半。即使设置了的学校，也往往是流于形式。长期以来，独立学院对内部审计的重要性认识不足，宣传不到位，大多数教职工对内部审计工作的职责、目的、程序不了解，造成被审计单位或个人滋生抵触情绪，认为审计介入时可能该部门或个人出了问题，而忽视了内部审计除监督之外的服务和管理职能。

2.人员配备不足，专业单一

笔者从实地调研了解广西9所独立学院的审计人员信息，内部审计人员配备不足是不争的事实。就连办学规模最大的独立学院也只配备了2名内部审计人员，其他3所独立学院配置审计人员各1人，还有5所根本没有配置专职的审计人员。另一方面，这些审计人员几乎都是从会计岗位转岗到审计岗位的，基本上以会计、经济管理专业为主，缺少审计专业知识，不熟悉审计业务流程，无法应对像竣工决算、建设工程量等的非常规审计项目，成为制约独立学院内部审计发展的瓶颈因素。独立学院无法按照审计工作要求组建审计小组开展审计业务，无法深入检查和有效监督校内的经济活动，内部审计名存实亡，难以适应学校发展需要。

3.审计手段单一，方式落后

调查发现，目前广西区内独立学院的内部审计信息化程度极低，先进的信息网络化几乎是空白，内部审计没有利用计算机审计软件和网络技术辅助审计。个别学院除在建筑工程造价时应用计算机软件算量外，其他的审计工作仍停留在手工方式上，沿用传统的账项基础审计，即查账对账、抽样调查，耗费大量时间查阅会计凭证、会计账和汇总数据，审计工作的重点单纯地将财务数据准确性与差异性对比，若抽样判断或样本选择不当，都有可能使审计结论带有一定的片面性，甚至与事实严重偏离，收效甚微。在审计程序上，大部分审计项目也都是事后审计，很少有学校内审能够在预算控制阶段就事先介入。