最新审计法全文(5篇)

国外关于内部审计的立法有下列几种情形：第一类，内部审计法。国外的内部审计法分为两种情况，一是综合性的内部审计法，如以色列颁布的《内部审计法》，不仅适用于公用单位，也适用于所有公众公司、银行、保险公司，具有较为普通的约束力。①二是专项的内部审计法，如百慕大群岛在2010年也制定了《2010内部审计法案》，该法律尽管名称是内部审计，但是实质上是关于政府部门和机构组织的内部审计工作的基本规范。②拉脱维亚共和国在2002年10月制定颁布了《内部审计法》，同样也是关于政府部门和机构组织的内部审计法律。第二类，地方审计法案。如南非共和国的夸祖鲁－纳塔尔省在2001年就颁布了《内部审计法案》。第三类，其他法律中关于内部审计的规定，如《以色列公司法》第四章“公众公司中的内部审计师”，就是专门针对内部审计的法律规定。第四类，相关法律法规对内部审计的衍生影响。如2002年7月，美国国会颁布了《萨班斯法案》，该《法案》强制要求扩大上市公司信息披露范围，强化监管力度，同时强化法律责任的惩处力度。在《萨班斯法案》的推动下，2007年6月，美国证券交易委员会批准了《与财务报告审计相结合的内部控制审计》，即美国公众公司会计监督委员会的《审计准则第5号》。从此，内部控制审计在世界范围内逐步成为内部审计的一个重要种类，大大提升了内部审计地位。但是，对于内部审计工作，在西方国家更多是民间组织的自律行为。例如，国际内部审计师协会IIA、国际信息系统审计协会ISACA等组织的关于内部审计和内部控制的系列规范等，在国际内部审计领域，这些规范性文件具有较高的约束力并且直接指引国际内部审计的发展方向，把控着内部审计工作质量和水平的高低，也把控着国际内部审计师的执业门槛的高低。

我国内部审计立法中存在的问题

第一，没有专门的《内部审计法》。国家审计主要依据《审计法》对国家机关、军队、国有企事业单位开展审计，社会审计主要依据《注册会计师法》，经委托对被审计单位开展审计。内部审计却没有类似的专门法律，审计署4号令只是部门规章。导致我国审计监督体系中的三大板块的立法层次不同，出现此长彼短，彼硬我弱的情况。

第二，《公司法》中没有专门的关于内部审计的规定。内部审计是公司治理结构的重要组成部分，这种理念已成为审计理论界和实务界共识。然而，我国《公司法》中仅有3处提到了审计，分别在第63、165、170条，且都是关于会计师事务所审计的，完全没有提及内部审计的地位和作用问题，这是导致公司内部审计地位低，定位不明确，公司治理较差的重要原因之一。

第三，现有内部审计规定不符合时展要求。国际内部审计师协会认为内部审计是“独立的、客观的确认和咨询活动”，其主要作用是“增加价值和改善运营”，主要目的是“帮助组织实现其目标”。内部审计的重点在于风险、内部控制和公司治理程序方面，被赋予“监督、评价、增值和服务”的四大功能，表明内部审计的世界发展潮流是从“监督型”转向“服务型”。国际上关于内部审计的最新发展没有充分体现在我国内部审计法规中。我国审计署4号令沿袭了《审计法》的监督主导型的定位，即内部审计是“真实、合法和效益审计”，我国的《内部审计基本准则》（2003）认定内部审计是“适当性、合法性和有效性审计”，该定义比审计署4号令的定义内容宽泛，较为接近国际内部审计协会的要求，但是，仍然是不全面的，本质上没有超出“监督型”定位模式。

第四、法律规定不全面，缺乏操作性。对于内部审计来说，《审计法》的主要缺陷表现在两个方面：一是整部《审计法》是对国家审计工作进行规范的法律，没有列出一个板块来规范内部审计。《审计法》第二十九条强调内部审计必须接受国家审计的监督，只是附带性的法律条文。二是“指导和监督”没有实施细则，难以操作。审计法规定审计署对各内部审计机构具有“指导和监督”权，但审计署没有设置专门的部门来负责该项工作，也没有制定实施细则以确保正常行使该职权。在操作上几乎是空白，主要由本单位和行业自律组织来规范内部审计机构的工作。

第五、部门规章力度不够，刚性不够，且执行力不强。审计署4号令第三条规定单位“可以…配备总审计师。”由于该项规定缺乏刚性而且没有相应的惩罚措施，导致我国绝大多数部门和国有企业没有设立总审计师。实际上，我国的内部审计法律制度大多数是指导性的，多数情况是使用“可以”、“应当”等字眼，如4号令第八条审计经费“应当列入财务预算，由本单位予以保证。”造成各单位在执行制度上大相径庭，各不相同。第十二条关于内部审计“处理、处罚权”问题，由于缺乏监管部门和实施细则，绝大多数单位的内审处理、处罚权旁落。很多单位的领导认为“审计管事，监察管人”，当然，处理、处罚成了监察部门的事。

摘要我国中小企业内部目前审计法律制度薄弱，管理水平低，执行能力不足，而且，这些制度由于历史和现实原因，无法给予足够的重视在企业内部的审计上，也缺乏一定的体制保障来实现企业目标的发展。为了使企业内部审计的法律制度得到良好的改善，需要一个由国家建立的企业内部审计标准制度，制定一部相关的公企业内部审计法，并改和完善进有关立法和制度。根据现代企业系统的设计要求，企业必须加强自身的竞争力，建立企业内部审计团队，加强宣传法律法规方面的工作，加强企业经营，完善内部控制机制，在使企业经营效率提高的基础上，进一步的确保企业的可持续性发展。

关键词企业内部审计法律制度改进策略

一、我国中小企业内部审计法律制度的作用

作为其他法律要素的基础，与财务处等被审计单位在机构的设置上平行，可为内部审计提供必要的实施条件，这是一个在其章程的范围内独立的审计组织，内部监督职能只有独立的内部审计机构才能有权行使。此外，本部门或单位内部一直认为内部审计者就是内部审计机构，将被审计的单位看住审计活动主要针对的目标，或者认为被审财务处就是审计的目标，这就要求内部审计机构根据审计的独立性，考虑审计的重要性，与财务部门实施并行。只有这样，审计单位才能在某种程度上接受审计，才能更有效地开展审计工作，按照审计的基本原则，执行高级管理层规定的审计任务。内部审计根据立法授权独立行使监督权，这与法律要求密切相关，即“审计单位应有平行财务处的组织结构”。这是因为内部审计的独立性只能通过与审计单位平行来保证。此外，这一要素的法律基础和重要性是前一要素的延续，主要侧重于：首先，它对授权的性质进行了相关的界定；其次，它对授权的内容进行了相关的澄清，在这方面，明确规定了授权的性质，这是一项不可与其他人分享的权利，只能独立行使。此外，在这一构成部分下，授权实体不包括融合财会等被经审计的单位，而是独立的内部审计单位。接受该单位负责人责任方式的直接指导，以及行政隶属关系的直接指导，负责直接的报告工作给该单位的负责人，并将自身实现的基础界定为前两项法律要求的综合。因此，这一法律要求成为了一种基础性保障，保障了企业内部审计的权威性，主要包括以下三点：第一,在保障能够直接向单位负责人报告的基础上，企业内部审计机构还应力求尽量确保内部审计的权威，减少外部因素对审计的影响；第二，审计结果的有效性取决于内部审计机构对单位负责人报告的可信性和完整性，内部审计的权威性需要通过审计结果的及时报告来加以保障，并再次基础上充分开拓和发挥审计的效果；第三，企业内部审计机构应与财会等被审计单位的地位并行，应有独立进行审计的权利在法律方面能够对内部审计进行有效的监督，另外，还可以直接的报告结果给本单位的领导。在审查内部审计所适用的法律因素之间的关系时，应将国家审计机关的业务指导和监督视为一个关键因素。这是因为，企业内部审计随着不断变化的社会经济与日益改革的政治文化，其传统形式的审计方式已经无法满足时代的需求，需要进行积极的调整，以确保内部审计质量得到不断的提升，审计工作能够得到顺利的推动。由于各种实际的原因，现代企业审计部门因本身的局限性，而无法及时、积极主动地进行调整，因此，内部审计必须在主管审计机构的领导下进行。此外，应以国家经济法范围内的财务法律和条例为基础，发展现代企业内部审计组织的内部审计工作。因此，企业内部审计必须在国家审计局的业务指导和监督下进行，以便能够依法进行。

二、我国的中小企业内部审计法律制度存在的缺陷

企业内部控制有效性核实和评价的过程是企业内部审计工作的重点，在设计和监测企业控制系统时，查明和评价设计和运作方面的缺陷，并就缺陷问题提出解决建议，是该过程涉及的主要内容。然而，长期以来，我国中小企业现行的内部审计安排一直存在着一些差异，具体表现在与时代的发展需求不符、缺乏严格完善的法制度律、缺乏专业性的操作、执行部门制度的力度不足，严重妨碍了对我国中小企业内部审计工作的进行。

（一）欠缺有约束力和执行力的部门规章制度

［摘要］我国经济的发展带动了农村进步，在农村进入全面发展的新时期，各项经济体制不断完善，资金投入逐渐加大，做好经济审计工作是至关重要的，规范化的农村财务审计能够进一步促进农村踏上新的征程。但是，目前我国农村审计制度不完善，在财务管理中会遇到很多问题，需要进一步规范农村财务管理，促进农村经济发展的可持续性。

［关键词］农村；经济审计；财务管理

1加强农村经济审计工作的必要性

1.1加强农村经济审计能够及时发现问题

农村在传统的财务管理方面存在很多问题，包括责任不明确、资金流向得不到控制等。此外，农村经济发展，各项基础设施建设都不可避免地需要加大资金投入。在这特殊的转型时期，农村的财务管理中必然会有疏忽，影响农村的稳定。及时加强财务审计能够纠正财务管理中发现的问题，有效控制资金流向，将国家的财政支持制度落到实处。最后，由于我国农村的村干部主要负责财务管理，他们年龄普遍比较大，虽然得到村民的信任，但是财务管理经验比较落后，不熟悉最新的财务管理流程，同时，也缺乏年轻得力的助手，存在着比较守旧的老干部思想，缺乏接受新事物的能力，导致农村财务管理水平提不上去，阻碍投资方向。

1.2加强农村经济审计能够促进资金合理使用

社会不断进步，农民对生活要求标准也越来越高。近年来，农村生活居住条件不断得到改善，经济发展也取得了傲人的成绩，这正是国家相关政策引导和农村经济工作者共同努力的成果，但是，农村经济资金自己使用这块仍然存在一些棘手的问题。例如，村级的财务走向不明确，村民没有知情权，即使公开的财务内容，有时也会出现与账户资金规划不一致的现象。因此加强农村财务审计可以及时发现资金使用的不合理性，提出科学使用建议，让农村的财务管理工作走上正轨。

【摘要】我国政府公共投资项目，每年都是数量众多金额巨大，贪污腐败现象也出了一些。这个问题早就引起了上级部门和专家学者的注意。但在理论和实践中同样暴露出了许多不容忽视的问题。跟一些发达国家的研究成果比起来，我国在公共投资项目跟踪审计方面的研究远远落后，未能及时将最新的实践经验上升为理论来系统指导公共投资项目跟踪审计工作。因此，本文将对英美两国政府公共投资项目跟踪审计的特征、内容进行分析，学习和借鉴其技术与经验，旨在促进我国跟踪审计理论的现代化，为我国公共投资项目跟踪审计的实践活动提供更为先进的理论指导。

【关键词】公共投资项目；跟踪审计

政府公共投资是政府作为投资主体对公共设施的投资。政府公共项目投资涉及的资金量巨大，投资的成效对民众生活有直接的影响，中间要防止贪污腐败的产生影响项目的成功和安全，所以跟踪审计是非常重要的。

一、文献回顾

姜秋梅（2008）提出“政府公共工程管理审计的审计目标是政府公共工程项目运营管控模式，主要对项目进行时的开展速度、工程的质量和投资把控有关的监督和意见”。陈孝亮（2017）则认为政府投资项目跟踪审计是审计机关依照相关法律对政府投资项目的运行过程进行的必要而有重点的持续进行的审计工作。David和Miklos（2011）总结了对于跟踪审计的最新实践经验以及研究成果，分析了传统审计模式的不足，并指出跟踪审计可以弥补传统审计的滞后性等缺点，因此提出对审计事项的全过程跟踪审计模式将逐渐取代传统审计模式。杨军（2016）认为由于跟踪审计所具有的时效性特点，因此能及时发现和反馈投资项目建设过程中存在的政策缺陷以及管理漏洞，发现问题的成因，并提出改进措施。朱惠英（2008）提出跟踪审计的实施过程中，应当将项目的选择预算阶段、招标投标阶段、项目建设阶段以及竣工验收阶段作为审计的重要节点，同时针对各步骤实行仔细的跟踪审查。王瑶瑶、庞艳红（2016）通过研究美国审计署在政府跟踪审计活动中有关明确审计项目、评估项目、项目绩效这三个方向的实行和理论知识，不仅丰富了我国政府跟踪审计理论中关于绩效审计的内容，更为政府跟踪审计在我国的进一步发展与完善建言献策。Roratoo等（2014）详细论述了跟踪审计的主要程序及内容，还提出为了确保跟踪审计的效率性和效益性，要重视跟踪审计过程中所得到的原始数据是否真实可靠、准确无误。ChewHarLoke等（2016）认为公共投资项目的投资效益与政府各级领导干部以及部门人员的责任履行情况息息相关，因此应当实行领导干部的责任履行追究制度，并且在跟踪审计的内容中加入责任履行状况审计。文献总结：国外学术界对于跟踪审计有着更早并且更为系统的研究，而我国对于跟踪审计的探索起步较晚。2008年由于全球金融危机、汶川地震以及北京奥运会的影响，社会对于政府跟踪审计给予了很大关注，关于政府跟踪审计的研究在此之后有所增加。但是在公共投资项目跟踪审计方面仍然缺乏系统的研究，未能将最新的实践成果及时上升为理论来指导新的公共投资项目的跟踪审计工作，所以我们应该要考虑自身的情况，借鉴外国经验时改善改进，创造出更适合我们自己的方案。

二、国外经验借鉴

（一）英国

关键词：烟草基层单位；内部审计；现状和改进措施

1前言

随着我国社会经济的不断发展，各个领域都在经济发展的大力推动下呈现出良好的发展势头。目前我国国内审计的三大生产动力主要是内部审计、社会审计以及国家审计。而内部审计工作在近年来在组织中的作用以及优势已经越来越直观的呈现出来，很多基层单位都在强化自身的内部审计工作，烟草企业也是同样如此。内部审计作为烟草行业的自律机制，其工作对烟草行业高质量发展，抵御风险、提高经济效益、增强创新力和竞争力起到了重要作用。

2烟草基层单位内部审计的重要价值

随着国有企业改革的不断深入，在市场化进程中面临的内外部经营环境日趋复杂，对企业内部管理提出的要求越来越高。烟草行业在发展环境深刻变化、挑战压力不断增多的形势下保持持续健康发展的必由之路，是遵循烟草行业发展规律的必然要求。为助推行业高质量发展，严格规范提质增效，持续夯实企业管理基础，必须开展有效的内部审计工作。其中对于烟草基层单位的内部制度建设及执行情况、单位内部资金使用情况，投资、物资采购、卷烟规范经营、国有资产的保值增值等当下烟草基层单位内部审计工作的重点，并在确保信息真实完整的基础上开展独立的监督以及考核评估。

3烟草基层单位内部审计工作中存在的问题

3.1内部审计独立性有所欠缺